Платежные поручения на перечисление взносов на государственное социальное страхование представляются, как правило, один раз в месяц, при получении средств на оплату труда (заработную плату) за вторую половину месяца.
Если фонд оплаты труда (заработной платы) составляет до 3000 руб. в месяц, страховые взносы уплачиваются один раз в квартал в срок, установленный для оплаты труда (выплаты заработной платы) за вторую половину последнего месяца квартала.
Удержанные налоги и взносы на государственное социальное страхование перечисляются в полных рублях при сумме платежа не менее 10 руб., а один раз в год в декабре - независимо от суммы и с копейками. В платежном поручении указывается вид платежа и подтверждается, что налоги перечислены в бюджет полностью.
В случае отсутствия удержаний налогов и задолженности по взносам на государственное социальное страхование или если эти суммы не достигают 10 руб., Клиенты делают соответствующую отметку на оборотной стороне чека на получение денег на оплату труда (заработную плату). Если на счетах Клиентов недостаточно средств для оплаты труда (выплаты заработной платы) и перечисления в государственный бюджет налогов, чеки на получение средств и платежные поручения на перечисление налогов представляются в суммах, обеспечивающих в соответствующих долях платежи в бюджет.
В платежных поручениях в графе "Вид платежа" указывается, что налоги, удержанные из средств на оплату труда (заработной платы), перечисляются в бюджет в суммах пропорционально остатку средств на счете. Кроме того, один раз в месяц в зависимости от установленного порядка могут производиться перечисления по назначению удержаний из средств на оплату труда (заработной платы) по поручениям вкладчиков (суммы для зачислений на счета по вкладам, удержания за товары, купленные в кредит, и др.).
Кроме названных платежей Клиенты обязаны перечислять в установленные законодательством сроки суммы налогов в бюджет Российской Федерации, суммы, вносимые в фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения, осуществлять другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Учет средств Клиентов, открывших счета в Банке и зарегистрировавшихся предпринимателями без создания юридического лица, а также организаций с незначительным оборотом средств, может осуществляться для их удобства на бланках лицевых счетов ф. 1 с выдачей сберегательной книжки ф. 2. Лицевые счета таких Клиентов хранятся в отдельной картотеке.
В лицевой счет ф. 1 при этом заносятся все сведения об операции: номер документа, номер счета плательщика (получателя), код банка, дата операции, а также сведения об общей сумме оборотов.
В сберегательную книжку ф. 2 записываются все приходные и расходные операции, а также операции по безналичным расчетам, совершаемые по счету. При совершении операций владельцам счетов выдаются соответствующие документы по приходным и расходным операциям, а сберегательная книжка ф. 2 служит выпиской из лицевого счета. По письменному запросу исписанная книжка или книжка по закрытому счету может оставаться у Клиента. Письменный запрос при этом направляется в бухгалтерию Банка.
Исписанные лицевые счета ф. 1 хранятся в бухгалтерии Банка в возрастающем порядке номеров в течение трех лет.
После окончания операционного дня по данным лицевых счетов Клиентов контролер (оператор) составляет проверочные ведомости отдельно дебетовых и кредитовых оборотов. Общие обороты этих ведомостей сверяются с итогами, выведенными в операционных дневниках.
Аналитический учет соответствующих балансовых счетов осуществляется путем подсчета расчетно-кассовых документов за прошедший день. Бухгалтер записывает общие дебетовые и кредитовые обороты в карточку ф. 68, после чего из документов операционного дня составляется пачка текущего архива. По состоянию на 1-е число каждого месяца производится инвентаризация остатков средств счетов Клиентов. Итоги ведомостей должны равняться данным аналитического учета ф. 68. Итоги карточки ф. 68 сверяются с данными оборотного баланса Банка, и результаты сверки заверяются подписью главного бухгалтера.
ОСОБЕННОСТИ ОБСЛУЖИВАНИЯ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ
До регистрации общества учредители не имеют права участвовать в хозяйственной деятельности от имени общества и производить соответствующие операции по временному расчетному счету, открытому для зачисления вкладов участникам общества или первоначальных взносов в оплату уставного капитала.
Банку представляется справка о доле в уставном фонде Клиента материальных ценностей, прочей имущественной собственности и денежных средств. В течение 30 дней после регистрации общества должно быть оплачено не менее 50% уставного капитала. В течение первого года деятельности должна быть оплачена вторая половина уставного капитала. Зарегистрированному обществу выдается временное свидетельство о регистрации. После предъявления справки об оплате 50% уставного капитала (не позднее чем через 30 дней после регистрации) временный расчетный счет переоформляется на постоянный. В противном случае регистрация признается недействительной.
ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ
При открытии текущих счетов органам государственной власти и управления: районному, городскому (города без районного деления), районному в городе, поселковому, сельскому Совету народных депутатов, местной администрации, учреждениям и организациям, состоящим на бюджете, в Банк представляется заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей в
установленном порядке. Районному, городскому (города без районного деления), районному в городе, поселковому, сельскому Совету народных депутатов могут быть открыты текущие счета:
- для средств соответствующего бюджета;
- для средств самообложения, специальных и других внебюджетных средств;
- "Суммы по поручениям".
На текущий счет бюджета зачисляются суммы доходов соответствующего бюджета, а также средства, полученные от вышестоящего бюджета, вырученные от реализации материальных ценностей, поступающие в погашение дебиторской задолженности подотчетных лиц и другие суммы в возврат перечисленных средств с текущих счетов районного, городского, районного в городе, поселкового, сельского Совета. С данного текущего счета производятся все расходы районного, городского, районного в городе, поселкового, сельского Совета и расходы по содержанию учреждений, состоящих на бюджете.
На текущем счете для средств самообложения, специальных и других внебюджетных средств учитываются указанные средства, в том числе всеобуча, самообложения (только по сельским Советам), которые расходуются на строительство и ремонт дорог, школ, жилых домов при сельских школах, мостов, колодцев, бань, ремонт больниц, изб-читален и других культурно-просветительных учреждений и на другие мероприятия, устанавливаемые правительством.
На текущем счете "Суммы по поручениям" учитываются средства, выделяемые предприятиями, учреждениями и организациями, расположенными на территории соответствующего органа власти, на строительство и ремонт объектов жилищно-коммунального хозяйства, а также благоустройство населенных пунктов, коммунально-бытовые и социально-культурные мероприятия.
Бюджетным учреждениям открываются текущие счета:
- для хранения бюджетных средств;
- по специальным средствам.
Распорядители кредитов проставляют в платежных поручениях в графе "Вид платежа" и на оборотной стороне чеков остатки кредитов по соответствующим статьям классификации расходов без учета сумм платежных документов. Банк принимает к исполнению платежные поручения и чеки в пределах указанного в них остатка кредитов по соответствующей статьей сметы.
Расходование бюджетных средств по капиталовложениям производится в порядке, предусмотренном инструкцией о финансировании капитальных вложений с расчетных, бюджетных и текущих счетов.
Банк принимает налоговые и другие платежи в местный или вышестоящий бюджет и платежи по обязательному государственному страхованию по сопроводительным ведомостям, составляемым (в 2 экземплярах) по установленной форме раздельно по налогам и доходам, зачисляемым в Государственный бюджет, и по налогам и сборам, зачисляемым полностью в местный бюджет.
При зачислении налогов и доходов, зачисляемых в Государственный бюджет, отдельно приводятся суммы страховых платежей. При этом в правом верхнем углу обоих экземпляров сопроводительной ведомости исполнитель (контролер) производит надпись "Для перечисления в учреждение банка", а в графе "Отметка учреждения банка - при сдаче наличными" указывает принимаемую сумму, которая удостоверяется подписью исполнителя и кассира. Первый экземпляр ведомости заменяет собой ордер ф. 53.
При приеме налогов и сборов, зачисляемых полностью в местный бюджет (налог со строений, земельная рента и др.), исполнитель на обоих экземплярах сопроводительной ведомости производит надпись "Зачисляется на счет", в графе "Отметка учреждения банка при сдаче наличными" проставляет принимаемую сумму денег и подписывает эти надписи вместе с кассиром. На обороте ведомости проставляется остаток средств на счете и дата выведения остатка.
Оба экземпляра ведомости направляются в составе отчетности в бухгалтерию Банка, вторые экземпляры ведомостей предназначаются для финансовых органов.
При зачислении сумм указанных доходов составляется ордер ф. 63 для выдачи в качестве приложения к выписке по текущему счету. Бухгалтерия Банка не позднее следующего дня после получения отчетности на перечисляемые суммы в целом по району составляет два поручения, в одно из которых включаются суммы принятых налогов и доходов, зачисляемых в соответствующие бюджеты; при этом суммы приводятся по видам налогов.