Базовая доходность корректируется (умножается) на К1, К2.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и больничным.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Таблица 7.1
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального, предпринимателя | 7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | / - / | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | / - / | 12 000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9 000 |
| Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей (в м.кв.) | 1 000 |
| Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы | Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в кв. метрах) | 3 000 |
| Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (в кв. метрах) | 4 000 |
| Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах | Количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Площадь спального помещения (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автомобилей, используемых для перевозок | 6 000 |
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), уплачивают единый налог вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на имущество организаций;
3) ЕСН;
4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, уплачивают единый налог вместо:
1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
2) налога на имущество;
3) ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;
4) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.
Но производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).
Для того чтобы не потерять право на применение УСНО, доходы в течение года не должны превышать 20 млн. рублей. Этот предельный доход разрешается увеличивать на коэффициент-дефлятор (в 2007 г. – 1,241; в 2008 г. – 1,34). Следовательно, за 2007 год организация, применяющая УСНО, может иметь максимальный размер доходов – 24820 тыс. руб.
Максимальный доход за 2008 год составит – 26800 тыс. руб. Максимальный доход за 9 месяцев 2008 года, позволяющий перейти на УСНО с 2009 года, будет равен 20100 тыс. руб. (15000 тыс. руб. * 1,34).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки, ломбарды;
3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;
4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;
10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;
12) бюджетные организации.
Объектом налогообложения признаются:
1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики, применяющие УСНО не менее трех лет, вправе сменить объект налогообложения.
Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:
1) на приобретение основных средств. В состав основных средств включается только амортизируемое имущество;
2) на приобретение нематериальных активов;
3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после передачи сырья и материалов в производство;
6) на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
7) на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщику;
12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;
13) на командировки, аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию;
14) на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
16) на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
17) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
18) суммы налогов и сборов;
19) по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов). Списать на расходы покупную стоимость товаров можно только после их оприходования, оплаты и реализации;