предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы их доходов;
иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей;
профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;
органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ;
субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности;
плательщики налога на приобретение транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи.
Снижение размера налога либо полное освобождение от него отдельных категорий граждан осуществляется законодательными органами власти субъектов РФ.
Налог уплачивается по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течении пяти дней со дня его приобретения, причём для юридических лиц и предпринимателей днём приобретения автотранспортных средств считается день их приобретения по сделке купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал.
Юридические лица представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчёт в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог, а для предпринимателей – в срок, установленный для представления декларации о доходах.
Суммы платежей по налогу включаются плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и предоставленных услуг (предпринимателями – в состав расходов в декларации о доходах).
Налог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
3. Налог с владельцев автотранспортных средств
Налог с владельцев автотранспортных средств был установлен законом РФ «О дорожных фондах» от 18 октября 1991 года №1759-1. Он регулируется статьёй 6 настоящего закона. Также необходимо отметить, что Инструкцией Государственной Налоговой Службы от 15 мая 1995 года №30 в главе 3 разъяснён порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств. Хотя она и не является, согласно Налоговому Кодексу (пункт 1 статьи 1 НК), нормативным актом и не относится к налоговому законодательству, но ей всё равно руководствуются при уплате налога налогоплательщики и налоговые органы – при его взыскании.
Плательщиками налога являются:
юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения);
граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
граждане Российской Федерации;
иностранные граждане и юридические лица;
лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Ставки налога с владельцев автотранспортных средств согласно Закону Московской области «О ставках и сроков уплаты налога с владельцев транспортных средств, зачисляемого в территориальный дорожный фонд Московской области». Принят решением Московской областной Думы от 20 декабря 2000 года №10/118
| Объект налогообложения | Налоговая ставка в руб. |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. включительно | 6,00 |
| свыше 100 включительно | 17,00 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л.с) | 4,50 |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с) | 20,00 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с): | |
| до 100 л.с. включительно | 10,00 |
| выше 100 до 150 л.с. включительно | 20,00 |
| свыше 150 до 200 л.с. | 22,00 |
| свыше 200 до 250 л.с. включительно | 25,00 |
| свыше 250 л.с. | 45,00 |
| Другие самоходные машины и механизмы пневматическом (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов) (с каждой л.с.) | 10,00 |
Ставки налога, относительно ставок, указанных выше, увеличиваются в связи с изменением уровня цен и заработной платы, или полностью освобождаются отдельные категории граждан и организаций от уплаты налога законодательными органами власти субъектов РФ.
В случаях, когда автотранспортное средство находится на отдельном балансе участников совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора. Юридические лица, имеющие в своём составе филиалы или представительства, уплачивают налог по месту их нахождения и по ставкам, действующим на территории их нахождения. Иностранные дипломатические и консульские представительства и приравненные к ним международные организации, сотрудники указанных учреждений, а также члены их семей не являются плательщиками налога с владельцев автотранспортных средств.
Налог взимается с владельцев автотранспортных средств, подлежащих регистрации, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ». Фактически, сборщиками налога выступают органы ГИБДД, военной автоинспекции, госсельхознадзора, министерства и ведомства, выдающие государственные регистрационные знаки, при регистрации и перерегистрации, технических осмотрах. Налог уплачивается в отделениях Сбербанка РФ за текущий год, а квитанция предъявляется при вышеперечисленных действиях. Если же в прошлом году технический осмотр не проходился, то должны быть предъявлены квитанции за текущий и прошлый годы, иначе будет отказано в указанных действиях. В случае, если владелец освобождён от уплаты налога, то подаётся заявление, где указывается, что он не является плательщиков данного налога.
Льготы по уплате налога с владельцев автотранспортных средств.
От уплаты налога освобождаются:
граждане, подвергшиеся воздействию радиации, вследствие чернобыльской катастрофы;
герои СССР, РФ, граждане, награждённые орденом Славы трёх степеней, а также их общественные объединения, использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;
предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы их доходов;
организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);
иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей;
профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;
органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МВД РФ;
субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности;
российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;
владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи.
Юридические лица – плательщики налога, представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учёт поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчёт в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог, а для предпринимателей – в срок, установленный для представления декларации о доходах. Физические лица уплачивают налог ежегодно в учреждения банков в сроки, установленные для физических лиц. Регистрация, перерегистрация или технический осмотр автотранспортных средств без предъявления квитанции или платёжного поручения об уплате налога не производится. Налог с владельцев автотранспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
4. Налог на пользователей автодорог
Налог на пользователей автодорог установлен Законом РФ от 18 октября 1991 года «О дорожных фондах в РФ» (статья 5 Закона). Инструкция Государственной Налоговой Службы от 15 мая 1995 года №30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» в главе 2 разъясняет порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.
Плательщиками налога на пользователей автодорог являются: