Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке в рублях или в иностранной валюте.
Предприятия до наступления срока платежа сдают платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.
Глава 3. Практическое налогообложение юридических лиц
Остатки по синтетическим счетам согласно Главной книги на 01.12.2006 г.
| Код счета | Наименование счета | Сумма (тыс. руб.) | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 820 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 225,67 | |
| 04 | Нематериальные активы | 46 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 2 | |
| 10/1 | Материалы | 175 | |
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 3,3 | |
| 16 | Отклонения в стоимости материалов | 14 | |
| 20 | Основное производство (незаконченное производство по Р-45) | 20 | |
| 43 | Готовая продукция | 329 | |
| 50 | Касса | 2,27 | |
| 51 | Расчетный счет | 295,7 | |
| 58 | Финансовые вложения | 15,7 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 180 | |
| 68/1 | Расчеты с бюджетом по НДС | 30 | |
| 68/2 | Расчеты с бюджетом по НДФЛ | 3 | |
| 68/3 | Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль | 7 | |
| 68/4 | Расчеты с бюджетом по ЕСН | 5,2 | |
| 68/5 | Расчеты с бюджетом по налогу на имущество | 1,2 | |
| 68/6 | Расчеты с бюджетом по транспортному налогу | 0,2 | |
| 68/11 | Отчисления на травматизм | 0,2 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 14 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 3,8 | 5,3 |
| 76/3 | Расчеты по аренде | 4 | |
| 80 | Уставный капитал | 1000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 127 | |
| 99 | Прибыль | 120 | |
| Итого: | 1724,77 | 1724,77 | |
ЗАО «Стройсервис» - организация для производства оконных рам (Р-45) – отнести на счет 20/1, и дверных блоков (Б-16) – отнести на счет 20/2.
Местонахождение: 300060, г. Тула, ул. Ф. Энгельса, 89
ИНН 710760115100; КПП 710701001
№ государственной регистрации (ОГРН) 1034081156704 от 27.01.2004 г.
Р/с 04702814000000000307 в Приупскбанке г. Тулы
БИК 0470003716 корр. счет 30101800000000000716
Регистрационный номер ПФ РФ 081-001-006543
Регистрационный номер ФСС РФ 7109150744
| № | Ф.И.О. | Должность | Оклад | Дети | Дата рождения | Затраты |
| 1 | Березин Петр Петрович | ДиректорИНН 710540346742 | 2500 | 1 | 18.02.1959 | Общехозяйственные (26 счет) |
| 2 | Демьянов Иван Иванович | Главный бухгалтерИНН 710664830405 | 2200 | 2 | 05.01.1963 | Общехозяйственные (26 счет) |
| 3 | Семенов Игорь Владимирович | Столяр | 2000 | - | 08.09.1974 | Р-45 (счет 20/1) |
| 4 | Миронов Семен Вячеславович | Столяр | 2000 | 1 | 08.04.1975 | Б-16 (счет 20/2) |
| 5 | Кисляров Виктор Федорович | Плотник | 2000 | - | 08.03.1967 | Р-45 (счет 20/1) |
| 6 | Птицын Сергей Александрович | Станочник | 2000 | - | 09.04.1970. | Б-16 (счет 20/2) |
| 7 | Волков Анатолий Анатольевич | Маляр | 2000 | 1 | 20.06.1971 | Общепроизводственные (25 счет) |
Выписка из приказа об учетной политике для ведения бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании законодательных актов.
Амортизация основных средств и нематериальных активов ведется на предприятии линейным способом, исходя их сроков полезного использования.
Учет материально-производственных запасов ведется по фактической себестоимости.
Метод реализации продукции – метод начисления.
Расшифровка сальдо некоторых счетов на 01.02.2005 г.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № | Наименование | За что | Сальдо на 01.12.04 | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | ЗАО "Тулаводоканал" | Вода | 60000 | |
| 2 | ЗАО "Тулаэлектросеть" | Электричество | 100000 | |
| 3 | ЗАО №База №1" | Брус | 20000 | |
| Итого | 0 | 180000 | ||
Счет 68/4 «Расчеты с бюджетом по ЕСН»
| № | Наименование | Сумма |
| 1 | Фонд социального страхования | 555 |
| 2 | В Пенсионный фонд: | |
| - федеральный бюджет | 2058 | |
| - страховая часть | 1764 | |
| - накопительная часть | 294 | |
| 3 | Фонд обязательного медицинского страхования: | |
| - федеральный бюджет | 29 | |
| - территориальный бюджет | 500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 76/3 «Расчеты по аренде»
Аренда офиса оплачивается с расчетного счета ежемесячно до 5 числа согласно договора аренды №18 от 10.01.2005 г. в сумме 4000 руб., в том числе НДС. ЗАО «Промстрой».
Хозяйственные операции по предприятию
за декабрь отчетного года
| № | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1 | Акцептован счет-фактура №129 от 02.12.06 поставщика "База №1" за материалы по фактической себестоимости | 199152,54 | 15 | 60 |
| 2 | Отражена сумма НДС, включенная в стоимость материалов | 35847,46 | 19/3 | 60 |
| 3 | Оплачено "Базе №1" за материалы | 220000 | 60 | 51 |
| 4 | Акцептовано и оплачено платежное требование "Транспортной организации" за доставку материалов по счету-фактуре №54 от 05.12.06 | 7203,39 | 15 | 76 |
| 8500 | 76 | 51 | ||
| 5 | Отражена сумма НДС за доставку | 1296,61 | 19/3 | 76 |
| 6 | Оприходованы на склад материалы | 177000 | 10 | 15 |
| 7 | Оплачен и акцептован счет-фактура №745 от 18.12.06 за электроэнергию "Тулэнерго":- стоимость электроэнергии- НДС | 670 567,80 102,20 | 76 26 19/3 | 51 76 76 |
| 8 | Израсходованы материалы:- на Р-45- на Б-16- на общехозяйственные расходы | 146000 34000 3500 | 20/1 20/2 26 | 10 10 10 |
| 9 | Акцептовано платежное поручение за сверлильный станок (СПИ – 10 лет) | 11864,41 | 08/4 | 60 |
| 10 | Отражен НДС, включенный в стоимость станка | 2135,59 | 19/1 | 60 |
| 11 | Принят станок к учету (10.12.06) | 11864,41 | 01 | 08/4 |
| 12 | Начислена амортизация за месяц:- основные средства производственного назначения- основные средства общехозяйственного назначения | 5220 334 | 25 26 | 02 02 |
| 13 | Начислена и оплачена сумма за аренду офиса, включая НДС ООО «Лигур» счет-фактура № 45 от 05.12.06 | 3389,83 4000 | 26 73/3 | 73/3 51 |
| 14 | Отражен НДС с аренды | 610,17 | 19/3 | 76/3 |
| 15 | Списана сумма НДС в зачет в бюджет | 41288,64 | 68/1 | 19/3 |
| 16 | Согласно актам выверки расчетов списана безнадежная дебиторская задолженность | 5100 | 91/2 | 76 |
| 17 | На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность, ранее списанная в убыток- начислен НДС с задолженности | 8135,89 1464,41 | 51 91/2 | 91/1 68/1 |
| 18 | Выдан перерасход по авансовому отчету Демьянову И.И. | 5300 | 71 | 50 |
| 19 | Начислена заработная плата за месяц:- на Р – 45- на Б – 16- на общепроизводственные расходы- на общехозяйственные расходы | 4000 4000 2000 4700 | 20/1 20/2 25 26 | 70 70 70 70 |
| 20 | Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения: - Фонд социального страхования:а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (федеральный бюджет):а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (страховая часть):а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Пенсионный фонд (накопительная часть):а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы - Травматизм:а) на Р – 45б) на Б – 16в) на общепроизводственные расходы г) на общехозяйственные расходы | 11611658136,302402401202824004002006581601608044442251,708080409432321637,60 | 20/120/2252620/120/2252620/120/2252620/120/22520/120/2252620/120/2252620/120/22526 | 69/169/169/169/169/2.169/2.169/2.169/2.169/2.269/2.269/2.269/2.269/2.369/2.369/2.369/369/369/369/369/3.169/3.169/3.169/3.169/1169/1169/1169/11 |
| 21 | Начислен ЕСН: - Фонд социального страхования: - Пенсионный фонд (федеральный бюджет): - Пенсионный фонд (страховая часть): - Пенсионный фонд (накопительная часть): - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: - Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: - Травматизм: | 426,308821658400161,70294117,60 | 69/169/2.169/2.269/2.369/369/3.169/11 | 69/ЕСН в ФСС69/ЕСН в ПФ - ФБ69/ЕСН в ПФ –с.ч.69/ЕСН в ПФ –н.ч.69/ЕСН в ФФОМС68/ЕСН в ТФОМС 68/ЕСН на травм. |
| 22 | Перечислен ЕСН в бюджет | 3939,60 | 68/ЕСН | 51 |
| 23 | Выпущена из производства готовая продукция Р – 45 по фактической себестоимости, включив НЗП на начало месяца. На конец месяца осталась незавершенной вся продукция Б - 16 | 935000 | 43 | 20 |
| 24 | Безвозмездно поступили нематериальные активы по рыночной стоимости (приняты к учету – 14.12.2005 г., СПИ – 3 года) | 7800780026002600 | 08/5042098/2 | 98/208/50591/1 |
| 25 | На расчетный счет поступили средства от покупателей ООО «Белка» | 3500000 | 51 | 62 |
| 26 | Реализована покупателям продукция Р – 45 ООО «Белка» | 3500000 | 62 | 90/1 |
| 27 | Начислен НДС по реализованной продукции | 533898,31 | 90/3 | 68/1 |
| 28 | Списана фактическая себестоимость продукции Р-45 | 935000 | 90/2 | 44 |
| 29 | Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции, вкл. НДС | 85001296,617203,39 | 4419/390/2 | 767644 |
| 30 | На расчетный счет поступили штрафы за невыполнение условий договора | 3600 | 51 | 91/1 |
| 31 | Перечислен НДС в бюджет | 494074,08 | 68/1 | 51 |
| 32 | Начислен транспортный налог за текущий год | 12232 | 26 | 68/6 |
| 33 | Списание транспортного налога на продажу | 12232 | 90/2 | 26 |
| 34 | Начислен налог на имущество предприятия | 12342 | 91/2 | 68/5 |
| 35 | Определен и списан финансовый результат. Реформация баланса | 3500000947232533898,312018869,691580018906,413106,411531979,28 | 90/190/990/99991/191/991/999 | 90/990/290/390/991/991/29984 |
| 36 | Начислен налог на прибыль | 485 512 | 99 | 68/3 |
| 37 | Перечислены налоги в бюджет | 510086 | 68 | 51 |
Таблица № 1