Планирование финансовой деятельности предлагается осуществлять на основе "Положения о разработке сводного бюджета ФПГ "Золотое зерно Алтая", которое направлено на решение следующих задач:
1. Оптимизация формирования и использования капитала финансово-промышленной группы, обеспечение роста.
2. Координация деятельности различных подразделений ФПГ для выполнения сводного плана.
3. Ориентация специалистов группы на обеспечение:
- финансового оздоровления участников группы;
- перевод группы на более эффективный режим хозяйственной деятельности на основе консолидации финансового поиска;
- обеспечение финансирования инвестиций в новые высокоэффективные инвестиции.
4. Установление эффективного контроля.
Бюджет ФПГ составляется в виде сводного баланса доходов и расходов; бюджетов предприятий - участников. Совет управляющих утверждает основные позиции бюджета:
- доходы в целом и постатейно;
- расходы в функционально объективной классификации;
- заемные обязательства;
- расходы на содержание аппарата центральной компании группы;
- положительное сальдо доходов и расходов. Бюджет на планируемый период составляется в прогнозных ценах и пересматривается по мере необходимости с учетом изменения уровня инфляции. Доходная часть бюджета группы формируется на сводной основе с учетом величины объединяемых активов группы.
Доходная часть бюджета формируется за счет следующих источников:
- поступления от реализации зерновых культур и продуктов их переработки;
- поступления от внереализационных операций;
- остатки средств предыдущего года;
- прочие поступления;
- целевое финансирование поддержки АПК.
Расходная часть бюджета формируется на основе решения задач:
- обеспечения бесперебойной деятельности предприятий;
- осуществления финансирования основной деятельности участников группы;
- своевременной и полной уплаты налогов и кредиторской задолженности.
Предусматривается использование гибких форм региональных налоговых выплат. В то же время краевой бюджет, получающий постоянные дотации на федеральном уровне, не способен к их реальному осуществлению. Более вероятной выглядела поддержка в форме взаимозачетов, которые в последнее время отменены.
Составной частью расходных статей бюджета являются отчисления в резервный фонд и фонды выплат дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям в зависимости от финансовых результатов.
Предполагаемое объединение 10% активов каждого участника групп предопределяет необходимость формирования единого фонда НИОКР. Использование средств данного фонда имеет целевой характер. Незначительная величина определяет поэтапное распределение сумм имеющихся средств среди участников.
Бюджетная система ФПГ предусматривает реализацию долгосрочной стратегии экономии средств и снижения всех видов издержек без потерь эффективности результатов хозяйственной деятельности. Поэтому, при разработка финансовых планов участников ФПГ устанавливаются контрольные показатели по структуре (ликвидности) балансов.
Осуществление бюджетного процесса в Группе должно сопровождаться информационным и расчетным обеспечением. Центральная компания предоставляет предприятиям-участникам с учетом специфики их деятельности рекомендуемые нормативы, сметы, статистические данные финансово-бухгалтерской отчетности группы, методику финансового анализа. Все показатели доходов и расходов приводятся в прогнозных ценах.
Показатели производственного плана определяются исходя из производственных мощностей и представляют обязательные минимальные значения.
Начальными этапами составления сводного бюджета группы являются анализ производственно-сбытового и финансового состояния группы.
При этом определяются следующие задачи:
- маркетинговый прогноз на основе исследования рынка с вероятными условиями спроса, предложения, цен с расчетом показателей объемов продаж, цен и выручки;
- производственный план, основанный на возможностях производственных мощностей,
- инвестиционная программа группы с показателями затрат и результатов по отдельным проектам;
- прогноз и программа погашения дебиторской и кредиторской задолженности группы;
- программа НИОКР и технологического совершенствования технологии;
- специальные планы и программы консалтинговых, аудиторских услуг и т.д. Учитывая особенности системы финансового управления, в ФПГ "Золотое зерно Алтая" при участии автора были разработаны методика и система расчетных форм Бюджета (финансового плана) ФПГ "Золотое зерно Алтая".
Исходными формами расчета является перечень контрольных показателей, разрабатываемых для каждого участника группы (прил.24). Особо обратим внимание на установление лимитов по определенным статьям расходов. Учитывая финансовую стратегию группы, ориентированную на достижение заданной нормы рентабельности, допустимые величины рассчитываются финансовыми службами группы для каждого участника с учетом специфики их деятельности и финансового положения. Прогнозный расчет осуществляется поквартально.
Наряду с объемными показателями, характеризующими специфическую деятельность подразделений по выращиванию зерновых культур, приводится и ряд контрольных экономических нормативов, определяющих уровень затрат, - например, себестоимость 1 т зерна с выделением переменных и постоянных затрат.
Аналогичная форма разработана и для предприятий переработки зерновых культур.
Проектируя источники финансирования группа будет исходить из наличия временно-свободных средств у определенной части участников ФПГ, и в качестве дополнительного фактора - кредита банка.
В условиях нынешней нестабильности это не будет твердый финансовый план.
Прогнозные данные финансового плана на 2008 год предполагают:
- увеличение объема реализации в сопоставимых ценах в 1,2 раза;
- рост балансовой и чистой прибыли в сопоставимых ценах в 1,3 раза. Следует также отметить, что функционирование группы как совокупности юридических лиц, имеющих отдельные балансы, и предполагаемое объединение 10% от их активов придает отдельным показателям информационный характер. В частности, расчет прогнозных величин налоговых отчислений, социальных выплат позволит при их недостаточности у какого-либо участника погасить на более лучших условиях, чем обычный банковский кредит, за счет внутригруппового перераспределения.
Таким образом, предлагаемая разработка в рамках ФПГ "Золотое зерно Алтая" включает:
- введение системы бюджетирования по всем участникам группы;
- в рамках осуществления единой финансовой стратегии определение системы рекомендательно-нормативных показателей для каждого участника, учитывая их производственную направленность,
- установление лимитов по отдельным категориям затрат;
- планирование потоков денежных средств в рамках группы (за счет использования внутренних и внешних источников).
Подводя итоги вышеизложенному, отметим, что в рамках ФПГ организация финансового планирования определяется методическими аспектами:
- выбор приоритетов финансовой стратегии;
- учет фактора объединения части активов, что является достаточно существенным ограничителем;
- передача в определенной доле функции финансового планирования центральной компании;
- диверсификация деятельности участников;
- необходимость осуществления единой учетной политики для сопоставимости данных;
- разработка системы внутренних расчетов (применение различных вексельных схем, установление трансфертных цен и пр.).