Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Финист-Мыловар" (стр. 4 из 8)

Источниками средств данной организации являются уставный капитал и краткосрочные обязательства, которые представлены займами и кредитами, а также кредиторской задолженностью. К концу 2007 года краткосрочная кредиторская задолженность заметно увеличилась по сравнению с 2005 и 2006 годами и стала составлять наибольшую часть краткосрочных обязательств.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Изучение отчета о прибылях и убытках позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата предприятия, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении предприятия чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнения соответствующих показателей за два года.

Так, по отчетам о прибылях и убытках ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» за 2005-2007 г.г. можно сказать, что у организации в период с 2005 года по 2007 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг с каждым годом становилась больше, но в тоже время и значительно увеличивалась и себестоимость продукции. По сравнению с 2005 годом в 2007 году выручка выросла на 154514 тыс. руб. Организация в 2005 году имела от реализации товаров прибыль в сумме 2611 тыс. руб., а в 2006 году – 3220 тыс. руб. В течение 2007 года предприятие получило убыток от основной деятельности в размере 1205 тыс. руб. Но за счет прочих доходов предприятие компенсировало затраты и в итоге прибыль до налогообложения составила 1618 тыс. руб.

Все это свидетельствует об положительных изменениях в деятельности предприятия.

Вертикальный (структурный) анализ – это представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ может проводиться по исходной отчетности или агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны при сравнении отчетов.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Вертикальный анализ балансов позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы в 2005 году составили 24,30 % всех средств, а в 2006 году их удельный вес чуть снизился до 22,07 пункта, а в 2007 году наблюдается падение активов по сравнению с 2005 годом до 13,79% от общей суммы активов предприятия.

Оборотные средства в 2005 году составляли 75,70 % всех средств, преобладающая часть оборотных активов представлена запасами предприятия. В 2006 году оборотные средства увеличились и преобладающую часть средств стали занимать также запасы (27,92%). Сравнивая 2006 и 2007 года можно сказать, что оборотные средства 2007 года увеличились и составили 86,21 %, а также увеличились запасы (28,23 %), которые стали занимать основную часть оборотных средств.

На 2005 год уставный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) занимали в источниках средств предприятия 0,30 %. На протяжении 2006 и 2007 годов нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) повышаются и в 2007 году составляют 0,92 %. Это говорит о том, что у предприятия преобладают заемные средства, а не собственные. Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными займами и кредитами, и краткосрочной кредиторской задолженностью.

Также нужно отметить, что с каждым годом идет сокращение займов и увеличение кредиторской задолженности. В 2005 году займы составили 16,83 %, кредиторская задолженность – 82,87 %. На 2007 год долгосрочные займы сократились до 0,20% от источников предприятия, а кредиторская задолженность стала занимать 98,89% всех источников предприятия.

Таблица 3.1

Вертикальный анализ балансов ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» за 2005-2007 года

Показатели	2005 год		2006 год		2007 год
Показатели	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Основные средства	35 487	24,26	27 114	22,03	19 870	13,78
Незавершенное строительство	47	0,03	47	0,04	0	0,00
Долгосрочные финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Итого	35 544	24,30	27 164	22,07	19 885	13,79
II. Оборотные активы
Запасы	57 357	39,21	34 366	27,92	40 693	28,23
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	40 510	27,69	24 518	19,92	34 983	24,27
затраты в незавершенном производстве	0	0,00	0	0,00	0	0,00
готовая продукция и товары для перепродажи	16 722	11,43	9 631	7,83	5 550	3,85
расходы будущих периодов	125	0,09	217	0,18	160	0,11
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	16 312	11,15	10 389	8,44	10 204	7,08
Дебиторская задолженность	31 332	21,42	37 236	30,25	72 113	50,02
Краткосрочные финансовые вложения	3 000	2,05	2 421	1,97	0	0,00
Денежные средства	1 123	0,77	10 219	8,30	37	0,03
Прочие оборотные активы	1 611	1,10	1 283	1,04	1 232	0,85
Итого	110 735	75,70	95 914	77,93	124 279	86,21
Баланс	146 279	100	123 078	100	144 164	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	0,01	10	0,01	10	0,01
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	426	0,29	550	0,45	1 314	0,91
Итого	436	0,30	560	0,45	1 324	0,92
IV. Долгосрочные обязательства	618	0,42	486	0,39	283	0,20
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	24 000	16,41	0	0,00	0	0,00
Кредиторская задолженность	121 225	82,87	122 032	99,15	142 557	98,89
в том числе:
поставщики и подрядчики	102 210	69,87	104 759	85,12	127 180	88,22
задолженность перед персоналом организации	1 365	0,93	937	0,76	1 115	0,77
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	599	0,41	273	0,22	498	0,35
задолженность по налогам и сборам	627	0,43	2 856	2,32	951	0,66
прочие кредиторы	16 424	11,23	13 207	10,73	12 813	8,89
Итого	145 225	99,28	122 032	99,15	142 557	98,89
Баланс	146 279	100	123 078	100	144 164	100

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации (таблица 3.2).

Таблица 3.2 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «ФИНИСТ-МЫЛОВАР» за 2005-2007 г.г., %

Используя данные таблицы 2 видно, что в выручке от реализации 2005 года полная себестоимость составила 94,63%, в 2006 году затраты составляли 95,36 %, а в 2007 году затраты увеличились до 100,31 % и предприятие получило убыток от основной деятельности. Следовательно, прибыль от реализации в 2005 году составила 1,96 %, в 2006г. – 0,96%, а в 2007 убыток составил -1205 тыс. руб.