Анализ финансовой устойчивости открытого акционерного общества "Смоленскнеруд" (стр. 12 из 14)
Также проводятся расчёты влияния факторов: себестоимость проданной продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы.
С помощью методики расчётов влияние факторов на прибыль от обычной деятельности организации, опираясь на данные из таблицы 3.4, проведём расчёты в ОАО «Смоленскнеруд».
1. Расчёт влияния фактора «Выручка от продажи»
Предположим, что цены на продукцию в отчётном периоде по сравнению с базисным возросли в среднем на 19%. Тогда индекс цены
следовательно, выручка от продажи ( 
) в отчётном периоде в сопоставимых ценах будет 
или 
тыс. руб.Следовательно, выручка от продажи продукции в отчётном году увеличилась за счёт роста цены на 13368 тыс. руб.
= 83723 – 70355 = +13368 тыс. руб. 
= 70355 – 33732 = +36623 тыс. руб.Увеличение количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в отчётном периоде на 36623 тыс. руб., а общий прирост выручки (+49991 тыс. руб.) получили за счёт повышения цен на 19%.
1.1. Расчёт влияния фактора «Цена»
Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи делаем следующий расчёт:
тыс. руб.Таким образом, прирост цен на продукцию в отчётном периоде по сравнению с базисным в среднем на 19% привёл к увеличению суммы прибыли от продажи на 909 тыс. рублей.
1.2. Расчёт влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»
Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции можно рассчитать по формуле:
= +2490,4 тыс. руб.Таким образом, влияние получилось положительным, т.е. в отчётном периоде в результате увеличения объёма полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 2490,4 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (товаров).
2. Расчёт влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» проводится так:
тыс. руб.Если мы посмотрим таблицу 3.4, то увидим, что себестоимость в 2005 г. снизилась на 5645 тыс. руб., а уровень её по отношению к выручке от продажи увеличился на 48,9%. Поэтому сумма прибыли от продажи уменьшилась на 40940,5 тыс. руб.
3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»
тыс. руб.Отсутствие коммерческих расходов в базисном периоде и уменьшение их уровня на 47,1% в отчётном периоде привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 39433,5 тыс. руб.
4. Расчёт влияния фактора «Управленческие расходы»
тыс. руб.Это означает, что снижение уровня управленческих расходов в 2005 г. по сравнению с 2003 г. и снижение их уровня на 6% увеличил сумму прибыли на 5023,4 тыс. руб.
Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.
Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчётного периода аддитивного вида.
Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 3.4 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.
Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчётного периода.
Таблица 3.5 – Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчётного периода –– 2005 г.
| Показатели-факторы | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Количество поданной продукции (работ, услуг) | +2490,4 |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | +909 |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг | – 40940,5 |
| 4. Коммерческие расходы | +39433,5 |
| 5. Управленческие расходы | +5023,4 |
| 6. Проценты к получению | ––– |
| 7. Проценты к уплате | +264 |
| 8. Доходы от участия в других организациях | ––– |
| 9. Прочие операционные доходы | –35834 |
| 10. Прочие операционные расходы | –37463 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | +63 |
| 12. Прочие внереализационные расходы | +1208 |
| 13. Налог на прибыль | +499 |
| Совокупное влияние факторов | +159 |
Третьей составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности.
По данным «Отчёта о прибылях и убытках» (форма 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчётного периода, а также влияния факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж (RП) – это отношение суммы прибыли от продаж к объёму реализованной продукции:
.Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчёты.
1. Влияние изменения выручки от продажи на RП:
2. Влияние изменения себестоимости продажи на RП:
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж RП: 
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж RП:
Совокупное влияние факторов составляет:
; 
Рентабельность продаж отчётного периода повысилась по сравнению с рентабельностью базисного периода на 7% (таблица 3.4).
Чистая рентабельность организации в отчётном периоде рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли отчётного периода к выручке от продажи:
и, следовательно, на эту рентабельность (
) оказывают влияние факторы, формирующие чистую прибыль отчётного периода.На чистую рентабельность отчётного периода оказывают влияние (кроме выше перечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:
ΔRЧ = ± ΔRр± ΔУ% пол. ± ΔУ% упл. ± ΔУДрД ± ΔУПрД ± ΔУПрР ± ΔУВнД ± ΔУВнР ± ΔУн/п ± ΔУЧД ± ΔУЧР
Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств (таблица 3.6).
Таблица 3.6 – Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)