В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в конце, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетный счет») – в начале баланса.
В любом случае имущество – актив (А) должно соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.
Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на пять разделов.
Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.
Первый раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри хозяйства (производственные запасы и затраты в незавершенном производстве), за ее пределами (дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения в виде ценных бумаг), так и денежные средства.
По разделу 1 «Оборотные активы» рост за два года существования кафе «Bacorde) составил 762275,15 сом и увеличился более чем в 4,5 раз.
Второй раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, биологических активах, а также долгосрочными инвестициями.
По разделу 2 «Внеоборотные активы» произошло уменьшение на 261154,03 сом или на 40,8%. Это произошло за счет начисленной амортизации. Нематериальные активы, в том числе организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные перечисленным права и активы, т.е. не имеющие физической субстанции, но обладающие стоимостью, основанною на соответствующих правах их собственника, в настоящее время не получили еще большого признания. Вместе с тем в странах с развитой рыночной экономикой считается вполне нормальным, когда в фирме в составе имущества на долю нематериальных активов приходится не менее 30% уставного капитала.
Биологические активы – преобладающая группа в составе имущества крестьянского хозяйства среди других групп, представленных во втором разделе актива баланса. Это также долгосрочные активы (земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование), используемые в процессе хозяйственной деятельности.
Незавершенное строительство включает оборудование к установке, капитальные вложения и авансы, выданные подрядчикам.
Наконец, хозяйства, осуществляющие финансовые вложения в виде инвестиций в дочерние и зависимые общества, в другие организации, предоставление займов другим организациям на срок более 12 месяцев, заполняют статью «Долгосрочные инвестиции».
Та часть внеоборотных активов, которая не нашла отражения в составе соответствующих статей, показывается по статье «Прочие внеоборотные активы».
Сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.
Собственный капитал отражен в пятом разделе баланса «Собственный капитал».
Изменение в виде увеличения или уменьшения уставного капитала допускается по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год. После чего вносятся соответствующие изменения в учредительные документы.
В составе статьи «Дополнительный оплаченный капитал» отражаются прежде всего суммы переоценки внеоборотных активов, курсовой разницы. Статья «Резервный капитал» формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами хозяйствующего субъекта.
Фонды специального назначения (фонд накопления, фонд социальной сферы) могут иметь место в данном разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли. Если такой вариант не определен, здесь показывается нераспределенная прибыль отчетного года и /или прошлых лет.
В разделе раскрывается содержание долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов. Другие наименования обязательств со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты приведены по статье «Прочие долгосрочные обязательства» (арендные обязательства арендатора по долгосрочной аренде и т.п.).