Оценка запасов по чистой стоимости реализации применяется в случае, когда она ниже себестоимости, что имеет место при:
- снижение цены реализации запасов;
- частичном или полном устаревании запасов;
- возрастании предполагаемых затрат на комплектацию и организацию их продаж.
Текущая оценка наличия и выбытия товарно-материальных запасов осуществляется по видам цени или себестоимости, определяемым следующими методами:
1. Метод нормативной себестоимости - для текущей оценки и оперативного контроля наличия и движения готовой продукции и незавершенного производства.
2. Метод розничных продаж - для оценки большого количества товаров, имеющих приблизительно одинаковую прибыль в цене продаж или быстро меняющемся ассортименте.
3. Метод идентификации - для оценки запасов, произведенных и предназначенных для специальных проектов, для которых можно определить индивидуальную наценку.
4. Метод средневзвешенной стоимости - или метод ФИФО (первое поступление - первое выбытие) - предполагает, что стоимость выбывающих товарно-материальных запасов за отчетный период оценивается по стоимости приобретения последних поступивших партий товарно-материальных запасов.
5. Средневзвешенная стоимость единицы товарно-материальных запасов рассчитывается как отношение суммы общей стоимости начального остатка запаса и общей стоимости поступлений запасов к сумме количества начальных остатков запасов и количества поступивших запасов.
Необходимость использования вышеперечисленных методов, объясняется спецификой рыночной экономики при которой разные количества одних и тех же запасов отражаются в бухгалтерском учете по различным ценам в зависимости от источника и времени их закупки.
Дебиторская задолженность представляет часть активов, которая должна быть оплачена предприятию другими физическими и юридическими лицами в срок, установленный условиями договора, векселя или нормативными актами.
Краткосрочная дебиторская задолженность включает задолженность разных юридических и физических лиц предприятию со сроком погашения не более 12 месяцев: по торговым счетам; связанных и несвязанных сторон; по расчетам с персоналом; авансы выданные; налог на добавленную стоимость к возмещению; прочая краткосрочная дебиторская задолженность.
Порядок образования и распределения краткосрочной дебиторской задолженности регламентируются положениями НСБУ-17 "Учет аренды" и НСБУ-18 "Доход".
Денежные средства. В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия возникают различные взаимоотношения с другими предприятиями, а также с физическими лицами, включая членов трудового коллектива. Так, для оплаты поставленной продукции и оказанных услуг предприятия выдают счета покупателям и заказчикам. Одновременно у самих предприятий возникают обязательства перед поставщиками по оплате приобретенных материалов, перед государственным и местными бюджетами по уплате налогов и сборов, перед персоналом по оплате труда и т.д.
В деятельности любого предприятия чрезвычайно важное значение принадлежит наличию денежных средств и их движению. Ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность без денежных потоков: с одной стороны, для выпуска продукции или оказания услуг необходимо закупить сырье, материалы, нанять рабочих и т.п., и это обуславливает выбытие денежных средств, с другой стороны, за проданную продукцию или оказанные услуги предприятие получает денежные средства.
Кроме того, предприятию необходимы денежные средства для уплаты налогов в бюджет, оплаты общих и административных расходов, выплаты дивидендов своим акционерам, для пополнения или обновления парка оборудования и т.д.
Денежные средства - это текущие активы, которые имеют форму или выполняют функцию денег.
Денежные средства могут находиться в виде наличных денег в кассе, на расчетном и валютных счетах, в аккредитивах, в лимитированных чековых книжках, денежных средств в пути, денежных документов и др.
Итак, в состав денежных средств входят: денежные средства в кассе; на расчетном и валютных счетах; на специальных счетах в банках; денежные средства в пути; связанные денежные средства.
Анализ - важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использования имущества, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателей деятельности предприятия.
Технические приемы анализа позволяют облегчить и ускорить аналитическую работу по оценки имущества и обеспечивают рассмотрение различных факторов влияющих на деятельность предприятия во взаимосвязи.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки и находить резервы улучшения имущественного состояния предприятия. При этом необходимо решать следующие задачи:
1. На основе изучения взаимосвязи активов дать оценку поступления активов и их использование с позиции улучшения имущественного состояния предприятия.
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий предприятия.
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование активов и укрепление имущественного состояния предприятия.
Необходимость анализа имущественного состояния вытекает из важности получаемой в результате анализа информации для принятия различного рода решений многочисленными пользователями финансовой отчетности.
Анализ имущественного состояния дает возможность пользователям финансовой отчетности оценить следующие аспекты:
- Какова общая величина контролируемых предприятием активов?
- Каков состав имущества предприятия?
- Приносят ли доход активы, контролируемые предприятием? [5]
К основным источникам информации для анализа эффективности использования имущества предприятия относятся:
- Социально-экономическая программа развития предприятия.
- Бухгалтерский баланс (форма 1) он содержит информацию о величине статей баланса на конец периода;
- Отчет о прибылях и убытках (форма 2), содержит информацию о величине финансовых показателей деятельности предприятия за год;
- Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит информацию о движении денежных средств по видам деятельности. Приложения к Бухгалтерскому балансу, являющееся составным элементом ежегодного финансового отчета предприятия.
- Инвентаризационные карточки аналитического учета основных средств и товароматериальных запасов.
- Объяснительная записка, в которой описываются основные методы ведения бухгалтерского учета на предприятии.
- Другие источники информации.
Societatea Comerciala "BAKIS" SRL зарегистрировано в РМ города Комрат по улице Крупской 34.
Предприятие Societatea Comerciala "BAKIS" SRL осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Молдова, Уставом и Договором об учреждении Общества. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета.
Предприятие SRL "BAKIS" осуществляет следующие виды деятельности:
1. производство и торговля пиццей и другими продуктами общественного питания;
2. розничная торговля в неспециализированных магазинах пищевыми продуктами;
3. торговля
Бухгалтерский учёт в SRL "BAKIS" ведётся согласно:
- Закона РМ "О бухгалтерском учёте" №426-Х111 - от 04.04.95 г.;
- Национальным стандартам бухгалтерского учёта, утверждённым приказом Министерства финансов РМ №174 от 25 декабря 1997 года;
- Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденному приказом Министерства Финансов РМ №174 от 25 декабря 1997 года;
- Другими законодательными и нормативными документами, с учетом последующих изменений и дополнений.
Таблица 2.1.1.
Финансово-экономическая характеристика Societatea Comerciala "BAKIS" SRL за период 2007-2009 года.
| № п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| 1. | Доходы от продаж, леев | 237211 | 248035 | 147229 |
| 2. | Себестоимость продаж, леев | 144120 | 125678 | 93620 |
| 3. | Валовая прибыль, леев | 93091 | 122357 | 53609 |
| 4. | Прибыль до налогообложения, леев | 5592 | 3898 | (56390) |
| 5. | Чистая прибыль, леев | 4753 | 3898 | (56390) |
| 6. | Наличие активов, леев: | 500131 | 416410 | 359598,5 |
| а) долгосрочные | 312176 | 308538 | 306838 | |
| б) текущие | 187930 | 107872 | 52760,5 | |
| 7. | Среднегодовая стоимость собственного капитала, леев | 7572,5 | 11898 | (14348) |
| 8. | Среднегодовая стоимость заемного капитала, леев | 492392 | 404512 | 373946,5 |
| 9. | Производственный персонал:а) численность, чел. | 4 | 4 | 4 |
| б) оплата труда, леев | 25740 | 33120 | 38896 | |
| 10. | Производительность труда, лей/чел. | 59303 | 62008,7 | 36807 |
| 11. | Уровень оплаты труда в расчете на 1 лей доходов от продаж | 0,11 | 0,13 | 0,26 |
| 12. | Фондоотдача | 0,76 | 0,81 | 0,48 |
| 13. | Фондовооруженность (среднегодовая) | 77485 | 76709,5 | 76709,5 |
| 14. | Рентабельность:а) экономическая, % | 1,12 | 0,94 | (15,7) |
| б) финансовая, % | 62,8 | 32,8 | 393 | |
| в) продаж, % | 39,2 | 49,33 | 36,4 | |
| 15. | Коэффициенты ликвидности:а) текущей | 282,4 | 8,1 | |
| б) промежуточной | 0,89 | - | 0,6 | |
| в) абсолютной | 0,14 | - | 0,13 | |
| 16. | Продолжительность (стремится к 0), днейа) операционного цикла | 453,8 | 307,4 | 199,6 |
| б) финансового цикла | 453,1 | 307,0 | 195,1 |
Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета несет руководитель SRL "BAKIS", который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своевременное составление и предоставление отчетов.