Смекни!
smekni.com

Налоги на доходы физических лиц (стр. 11 из 13)

103 - 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ.(Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды Iи IIгрупп)

101 - 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

105 - 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия).

При расчете налоговой базы необходимо учитывать, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.( п.3 ст. 218НК РФ)

Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ).

Расчет налоговой базы по НДФЛ прост: налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. ст. 210 НК РФ).

Рассчитаем налоговую базу по всем сотрудникам ЗАО «ЗАРЯ» за январь 2009г. (табл. 3.1.3)

Таблица 3.1.3

Расчет налоговой базы по НДФЛ

ФИО Должность Оклад, руб. Сумма вычетов, руб. Налоговая база, руб.
Смирнов ОлегДавыдович Генеральный директор 35000,00 0,00 35000,00
Антипова Светлана Ивановна Главный бухгалтер 25000,00 600,00 24400,00
Иванов Петр Иванович Продавец 21000,00 1200,00 19800,00
Козлова ГалинаАлександровна Продавец 18000,00 400,00 17600,00
Иванова АннаАндреевна Уборщица 9000,00 3000,00 6000,00

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы ( п.1 ст. 225 НК РФ) (таблица 3.1.4)

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. (п.4 ст. 225 НК РФ)

Таблица 3.1.4

Расчет налога на доходы физических лиц

ФИО Должность Налоговаябаза, руб. Налоговая ставка, % Сумма налога, руб.
Смирнов Олег Давыдович Генеральный директор 35000,00 13 4550,00
Антипова Светлана Ивановна Главный бухгалтер 24400,00 13 3172,00
Иванов Петр Иванович Продавец 19800,00 13 2574,00
Козлова Галина Александровна Продавец 17600,00 13 2288,00
ИвановаАннаАндреевна Уборщица 6000,00 13 780,00

По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за январь 13 364,00 руб. и перечислить их в бюджет.

Рассчитаем заработную плату за Февраль 2009года (таблица 3.1.5). При учете налоговых вычетов необходимо учитывать доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода:

Таблица 3.1.5

Доход сотрудников, исчисленный нарастающим итогом с начала года

ФИО Оклад

Доход, исчисленный нарастающим итогом

с начала года

Январь Февраль Март
1 2 3 4 5
Смирнов Олег Давыдович 35000,00 35000,00 70000,00 105000,00
Антипова Светлана Ивановна 25000,00 25000,00 50000,00 75000,00
Иванов Петр Иванович 21000,00 21000,00 42000,00 63000,00
Козлова Галина Александровна 18000,00 18000,00 36000,00 54000,00
Иванова Анна Андреевна 9000,00 9000,00 18000,00 27000,00

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.( п.3 ст. 218НК РФ). То есть право на вычет в 400 рублей с февраля месяца теряют все сотрудники.

Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ). Этот вид вычета не применяется с февраля у всех сотрудников.

Вычет в размере 3000,00 рублей сохраняется только у Ивановой Анна Андреевны.

Таблица 3.1.6

Расчет заработной платы сотрудников за февраль 2009г.

ФИО Должность Налоговая база, руб. Налоговая ставка, % Сумма налога, руб.
Смирнов Олег Давыдович Генеральный директор 35000,00 13 4550,00
Антипова Светлана Ивановна Главный бухгалтер 25000,00 13 3250,00
Иванов Петр Иванович Продавец 21000,00 13 2730,00
Козлова Галина Александровна Продавец 18000,00 13 2340,00
Иванова Анна Андреевна Уборщица 6000,00 13 780,00

По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за февраль 13 650,00 руб. и перечислить их в бюджет. Итог расчета заработной платы отображается в Расчетной ведомости (Форма № Т-51).

Налог на доходы физических лиц за все последующие месяцы ( с марта по декабрь включительно) будет исчисляться аналогично расчету за Февраль месяц и будет составлять 13 650,00 руб. ежемесячно.

По итогам года налоговый агент (ЗАО «ЗАРЯ») обязан предоставить в налоговую инспекцию отчет о начислении и перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц в виде справки о доходах по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника.

3.2 Расчетединогосоциальногоналога

Единый социальный налог подразумевает под собой отчисления в 4 Внебюджетных фонда – Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды Обязательного медицинского страхования – местный и федеральный.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Для налогоплательщиков, не являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
До 280 000 руб. 20% 2,9% 1,1% 2,0%
От 280 001 руб. до 600 000 руб. 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. 8 120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. 3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. 5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб. 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 00 руб. 11 320 руб. 5 000 руб. 7 200 руб.

Федеральный бюджет

Отчисления в Федеральный бюджет рассчитываются как произведение налоговой базы (сумма выплат и иных вознаграждений) на ставку налога. При расчете налога необходимо учитывать понижение ставки налога при достижении налоговой базы порога в 280 000,00 и 600 000,00 руб. Рассмотрим в таблице 3.2.1 отчисления в Федеральный бюджет на примере Смирнова Олега Давыдовича (полный расчет на всех сотрудников представлен в приложении 3).

Таблица 3.2.1

Расчет отчислений в Федеральный бюджет

ФИО Налоговая база нарастающим итогом с начала года, руб.
январь февраль март апрель май Июнь
Смирнова Олега Давыдовича 35000,00 70000,00 105000,00 140000,00 175000,00 210000,00
Ставка налога, % 20 20 20 20 20 20
Начислен налог за месяц 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года 7000,00 14000,00 21000,00 28000,00 35000,00 42000,00
июль август сентябрь октябрь ноябрь Декабрь
Смирнова Олега Давыдовича 245000,00 280000,00 315000,00 350000,00 385000,00 420000,00
Ставка налога, % 20 20 7,9 7,9 7,9 7,9
Начислен налог за месяц 7000,00 7000,00 2765,00 2765,00 2765,00 2765,00
Начислен налог нарастающим итогом с начала года 49000,00 56000,00 58765,00 61530,00 64295,00 67060,00

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование.