Инактивное планирование. Этот вид планирования воспринимает существующие условия как достаточно хорошие и приемлемые. Отличительной чертой инактивизма является инертность, удовлетворение настоящим положением. Главный принцип инактивного планирования — «планировать минимум необходимого, чтобы не изменить естественный ход вещей».
Положительной стороной инактивного планирования является осторожность в планировании хозяйственной деятельности. Многие российские государственные предприятия тяготеют к инактивному и реактивному планированию.
Недостатками инактивного планирования являются:
1) неспособность приспосабливаться к изменениям. Предприятия хорошо работают только в стабильных, благоприятных условиях. При этом выживают только те из них, чьи доходы не зависят от
2) рынка, а формируются из бюджетных средств;
3) слабое использование творческого потенциала сотрудников
4) предприятия, ограничение их служебной самостоятельности.
Преактивное планирование ориентировано на будущие изменения и стремление ускорить изменения. Этот вид планирования предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательных действий участников планирования. Поэтому целью интерактивного планирования является проектирование будущего на основе поиска оптимальных решений.
Этот вид планирования подразумевает управление организацией по принципу «сверху вниз»: на высших уровнях формулируются цели и стратегии, затем определяются цели низших уровней и программы их действий.
Достоинствами преактивного вида являются:
1) адекватная оценка внешней среды и стремление учесть факторы внешней среды в процессе планирования;
2) принцип участия в разработке планов и максимальная мобилизация творческих способностей участников планирования.
Недостатками преактивного планирования считаются:
1) недостаточное использование накопленного опыта;
2) чрезмерное увлечение новыми методами исследований.
3) Интерактивное планирование, которое используют передовые компании, обладает двумя основными чертами:
1) основано на принципе участия и максимально мобилизует
2) творческие способности участников планирования;
3) предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной степени является результатом сознательных действий участников планирования. Целью интерактивного планирования является проектирование будущего.
Р. Акофф, являясь сторонником интерактивного планирования, проводит следующую аналогию: инактивисты стремятся удержаться в бурном потоке; реактивисты пытаются плыть против него; преактивисты стараются оседлать его первую волну; интерактивисты намерены поменять течение реки.
Другой автор К. В. Щиборщ выделяет следующие виды бюджетирования:
· краткосрочное бюджетирование;
· бюджет развития;
· индикативный «скользящий» бюджет.
Для краткосрочного бюджета характерны:
- обязательность исполнения. Краткосрочный бюджет является законом для структурных подразделений предприятия и их руководителей;
- отсутствие корректировки. Бюджет корректируется в исключительных случаях (внезапное изменение рыночной конъюнктуры, неожиданное правительственное решение и пр.) с санкции высшего руководства предприятия;
- высокая степень детализации бюджетных показателей. Так, для сбытовых подразделений устанавливается не просто совокупная величина планового объема реализации, но и ее структура по видам продукции.
Бюджет развития (1 год). Для него характерны:
- обязательность исполнения;
- возможность корректировки;
- меньшая степень детализации бюджетных показателей. Чаще всего фиксируются лишь интегральные стоимостные величины, например, валовой объем реализации, общая смета затрат подразделения и пр.
Индикативный «скользящий» бюджет (1 год). Характерные черты бюджета:
- не только не является обязательным, но и по определению никогда не выполняется и служит для сугубо аналитических целей;
- детализация бюджетных показателей такая же, как и в бюджете развития.
Сочетание двух долгосрочных сводных бюджетов и одного краткосрочного позволяет проводить управленческую политику, в которой сбалансированы и взаимоувязаны стратегические и текущие цели предприятия.
Такой подход целесообразно использовать на крупных промышленных предприятиях. [Щиборщ с.32]
Таким образом, реальность финансовых планов во многом зависит от выбора вида планирования, а также использования прогрессивных методов обоснования всех заданий.
В.В. Бочаров выделяет следующие виды финансовых планов действующих предприятий [Бочаров]
1. График безубыточности (составной элемент бизнес-плана)
2. План (баланс) доходов и расходов
3. Инвестиционный план (бюджет)
4. План распределения бухгалтерской и чистой прибыли
5. Платежный баланс (календарь)
6. Кассовый план (заявка) на предстоящий квартал или месяц
7. Кредитный план
8. Валютный план
9. Налоговый бюджет
10. Бюджет доходов и расходов
11. Бюджет движения денежных средств
12. Бюджет по балансовому листу (прогноз баланса активов и пассивов на конец предстоящего квартала)
13. Бюджет формирования и финансирования оборотных активов.
Рассмотрим содержание и назначение отдельных видов финансовых планов.
Составной частью бизнес-плана на действующем предприятии является график безубыточности. Он необходим также при создании новой формы, при разработке инвестиционного проекта и т.д. В процессе планирования объема реализации продукции (объема продаж) возникает необходимость определения минимальной величины этого показателя по предприятию в целом как первоначальной критической точки, ниже которой будет получен убыток. Обычно для этих целей рекомендуют строить график безубыточности (как самостоятельный финансовый расчет).
После прохождения точки безубыточности предприятие начинает получать прибыль.
График показывает влияние на прибыль объема производства и себестоимости продукции (в разбивке на условно переменные и условно постоянные издержки).
Следующим необходимым документом является баланс (план) доходов и расходов, или план притока и оттока финансовых ресурсов. Состав показателей баланса определяется источником поступления средств и планируемыми расходами на осуществление хозяйственной деятельности. К балансу прилагают расчеты конечных финансовых показателей: прибыли, амортизационных отчислений, средств на потребление и накопление. Перечень показателей баланса позволяет определить состав расходов и источников их покрытия в рамках планируемого квартала (года). Так, оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль направляют на выплату дивидендов владельцам акций, финансирование капиталовложений, пополнение резервного капитала и т.д.
Финансовое планирование во многом зависит от качества прогноза основных показателей, рыночной конъюнктуры, состояния денежного обращения в стране и курса рубля.
Наряду с плановым составляют отчетный баланс доходов и расходов. Он представляет собой сводный документ, который характеризует выполнение финансовых показателей за определенный период. Отчетный баланс является базой для разработки баланса на предстоящий квартал (год).
Источниками при этом служат:
· главная книга и соответствующие журналы ордера;
· данные оперативного финансового учета;
· бухгалтерская отчетность за предшествующий период (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.).
Составление отчетного баланса способствует выявлению негативных моментов хозяйственной деятельности и определению резервов роста объема продаж, прибыли, доходности. Отчетный баланс составляют по форме финансового плана.
В инвестиционном плане (бюджете) отражают общий объем реальных инвестиций (капиталовложений), направления их расходования и источники финансирования.
В современных условиях наиболее перспективным является метод самофинансирования, при котором доля собственных средств в общем объеме капиталовложений должна превышать 50%. Тем самым обеспечивают финансовую независимость предприятия от внешних источников и сокращают расходы по обслуживанию долга кредиторам.
План распределения прибыли – это традиционный расчет бухгалтерской и чистой прибыли. Часть необходимой работы выполняют при прогнозировании объема продаж, построении графика безубыточности, где также необходимо рассчитать выручку от реализации, ее полную себестоимость и ожидаемую прибыль.
Основным документом по управлению текущим денежным оборотом предприятия (корпорации) является платежный баланс.
Кассовый план (заявка) – план оборота наличных денежных средств предприятия, который характеризует поступления и выплаты денежных средств через кассу. Своевременная выплата наличных денег характеризует денежные отношения предприятия с его персоналом. Надлежащая постановка кассового планирования на каждом предприятии способствует стабилизации денежного обращения в стране. Оперативный контроль исполнения кассового плана возложен на финансовую службу и бухгалтерию предприятия.
Кредитный план – это план получения и погашения ссуд банков (включая уплату процентов за кредит).
В кредитный план включают следующие виды ссуд:
· кредиты на производственные цели (на формирование основных и оборотных средств);
· инвестиционные кредиты (на финансирование нового строительства или приобретение недвижимости);
· кредиты на сезонные затраты производства;
· сельскохозяйственные кредиты.
Взаимоотношения между заемщиком и банком регулируют кредитным договором. Перед тем как выдать кредит, банк проверяет обеспеченность ссуды и платежеспособность заемщика. Банк берет на себя кредитный риск лишь в том случае, если он убежден в выполнении заемщиком (дебитором) платежных обязательств по возврату кредита, включая выплату процентов. После предоставления кредита банк следит за тем, чтобы: