- амортизацию производственного оборудования и транспортных средств;
- текущий уход и ремонт производственного оборудования;
- энергетические затраты на оборудование;
- услуги вспомогательных производств по обслуживанию оборудования и рабочих мест;
- заработную плату производственных рабочих, обслуживающих оборудование (ремонтников);
- расходы на внутризаводские перевозки материалов, полуфабрикатов, готовой продукции;
- потери от простоев;
- прочие расходы, связанные с использованием оборудования.
Общецеховые расходы на управление включают:
- затраты, связанные с подготовкой и организацией производства;
- содержание аппарата управления цеха;
- содержание прочего цехового персонала;
- амортизацию производственных зданий и сооружений;
- ремонт производственных зданий и сооружений;
- затраты на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности;
- затраты на повышение квалификации и подготовку кадров.
После того как составлены бюджеты производства, прямых затрат на материалы, прямых затрат на оплату труда и общепроизводственных расходов, можно скалькулировать производственную себестоимость продукции и разрабатывать бюджет производственных запасов.
6. Бюджет производственных запасов.
Формирование производственных запасов необходимо для обеспечения производства продукции заданного объема. Основой для расчета объема производственных запасов является производственный бюджет.
Бюджет производственных запасов необходим для формирования двух плановых документов:
- бюджета доходов и расходов – в части подготовки данных о себестоимости реализованной продукции;
- прогноза баланса – в части данных о состоянии запасов готовой продукции, незавершенного производства и материалов на конец планового периода.
7. Бюджет коммерческих расходов.
Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продвижением товаров на рынок сбыта. Как правило, чем больше объем продаж, тем больше средств направляется на стимулирование сбыта, соответственно, растет величина коммерческих расходов.
К коммерческим расходам относятся:
· комиссионные сборы, уплачиваемые в соответствии с договорами сбытовым и посредническим организациям;
· транспортные услуги;
· расходы на тару и упаковку;
· расходы на рекламу;
· прочие расходы по сбыту (затраты на хранение, складирование, подсортировку и т.п.).
8. Бюджет управленческих расходов.
Назначение данного бюджета состоит в определении общих и административных расходов, необходимых для управления коммерческой организацией в целом.
Выделяют следующие типовые статьи управленческих расходов промышленного предприятия:
1) Расходы на управление коммерческой организацией:
- заработная плата административно-управленческого персонала;
- командировочные расходы по установленным законодательством РФ нормам;
- представительские расходы;
- содержание пожарной охраны, расходы службы безопасности.
2) Общехозяйственные расходы:
- содержание прочего общезаводского персонала;
- амортизация основных средств общехозяйственного назначения (например, здания заводоуправления);
- содержание и ремонт зданий, сооружений и оборудования общезаводского назначения;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- расходы на содержание обслуживание автотранспорта;
- прочие расходы (юридические расходы, услуги банков, услуги связи, аудиторские услуги, информационно-консультационные услуги и т.д.).
3) Налоги, сборы, платежи (относящиеся на себестоимость продукции).
4) Непроизводственные расходы:
- потери от простоев;
-недостачи и потери от порчи материалов при хранении на складе.
9. Бюджет доходов и расходов.
Составление бюджет доходов и расходов (или прогнозного отчета о прибылях и убытках) является «выходной формой» операционного бюджета.
В этом документе рассчитывается плановое значение: объема продаж от реализации отгруженной покупателям продукции, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты по доходам), налогов к уплате и др. Большая исходных данных берется из операционных бюджетов.
10. Инвестиционный бюджет.
Бюджет доходов и расходов должен включать амортизационные отчисления, которые находятся в прямой зависимости от объема капиталовложений.
Составление бюджета капитальных вложений (инвестиционного бюджета) – это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями коммерческой организации.
В инвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инвестиций на финансовые результаты деятельности коммерческой организации, величину прибыли. Определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, следует учитывать различия в уровне получаемой отдачи и выбирать затраты, обеспечивающие предельно высокую рентабельность. При этом финансовые затраты необходимо соотносить со сроками их окупаемости.
11. Бюджет движения денежных средств.
Главная задача бюджета движения денежных средств (БДДС) – проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения определить возможную величину потребности в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации.
12. Прогноз баланса.
Прогноз баланса – это прогноз состояния активов и пассивов коммерческой организации, бизнеса, инвестиционного проекта или структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и обязательств и ее изменением в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Его назначение – показать, как изменится балансовая стоимость коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода.
Прогноз баланса, как и бухгалтерский баланс, состоит из двух основных разделов – актива и пассива, которые должны быть равны между собой. Прогноз баланса строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.
Таким образом, бюджетирование служит инструментом планирования и контроля; повышает эффективность принятия управленческих решений и повышает объективность оценки деятельности структурных подразделений.
1.4 Современные пакеты анализа в финансовом планировании
Необходимость моделирования, консолидация данных и просмотр исторической информации, а также отчетность и графическое представление данных немыслимо без использования специальных компьютерных программ.
Поскольку составление финансовых планов и бюджетов является итеративным процессом, то прежде чем они примут нормальные очертания, требуются многократные изменения и притирка данных. Много времени уходит на согласование операций, сбор данных и подготовку отчетных документов. Кроме того, контроль и анализ исполнения бюджетов в коммерческих организациях сопряжены с обработкой больших массивов исходной информации.
На сегодняшний день, в силу приоритетности анализа финансового состояния и доходности деятельности хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики по сравнению с другими направлениями экономического анализа, наибольшее развитие получили программы, позволяющие оценить и проанализировать финансовое состояние хозяйствующего субъекта, а также достигнутые финансовые результаты хозяйственной деятельности. [Ефимова]
И.Я. Лукасевич выделяет следующие классы программных средств, используемые в качестве инструментария поддержки финансовых решений: [Лихачева]
1) пакеты общего назначения;
2) пакеты для решения задач фундаментального анализа, в том числе:
- программы, ориентированные на решение конкретных задач;
- пакеты для анализа финансового состояния предприятия;
- пакеты для оценки и управления инвестиционными проектами;
3) интегрированные системы управления предприятиями;
4) пакеты для решения задач технического анализа;
5) статистические и математические пакеты программ;
6) системы искусственного интеллекта.
Наиболее примитивные функции финансового планирования могут быть реализованы в среде электронных таблиц (табличных процессоров) нового поколения. К числу таких программных средств относятся EXCEL, Lotus, Quattro Pro 7 и др. Наиболее существенными достоинствами пакетов общего назначения являются: эффективное моделирование различных сценариев развития коммерческой организации; возможности математического, статистического и графического анализа данных; развитый интерфейс с другими пакетами прикладных программ (ППП) и др.
На сегодняшний день лидером в этом классе является семейство ППП EXCEL, имеющее широкие функциональные возможности и позволяющее осуществлять разработку собственных приложений на языке программирования Visual Basis for Application.
Большинство предприятий, особенно в России, используют таблицы EXCEL как основной инструмент планирования. Однако такой порядок может быть оправдан для малых предприятий, где процесс составления, контроля и анализа финансовых планов и бюджетов может быть облегчен применением электронных таблиц, согласованных между собой.
На средних и крупных предприятиях необходимы специализированные программные средства, полностью автоматизирующие весь бюджетный процесс. Дело в том, что процесс планирования, бюджетирования и консолидации весьма сложен, трудоемок, поглощает много времени и подвержен неизбежным ошибкам. Для средних и крупных предприятий один цикл финансового планирования означает заполнение множества таблиц, которые затем рассылаются руководителям подразделений и направлений бизнеса, с тем чтобы они просмотрели их и внесли необходимые корректировки. Вполне возможно, что кто-то из них может сделать ошибки: переделать формулы либо макросы, внести неправильные данные, внести данные в другие ячейки, удалить важные связки и прочее. В такой ситуации к концу процесса формируются несколько вариантов одного и того же плана (бюджета), и никто не знает, какой из них наиболее правильный. Кроме того, несовпадения могут явиться результатом недостаточной коммуникации между участниками процесса. Например, вполне вероятна ситуация, когда менеджеры вносят поправки и забывают сообщить об этом другим.