Вторым фактором бюджетного дефицита является непомерный рост расходов без учета финансовых возможностей. Причем расходы проводятся несмотря на их целесообразность и эффективность.
Третьим фактором дефицита бюджета, который к тому же и наиболее весом, являются инфляционные процессы, разбалансирование денежного обращения и системы расчетов, непродуманная налоговая, инвестиционная и кредитная политика.
Бюджетный дефицит возник как результат негативных явлений в экономической и политической жизни государства и усиливает их в том случае, когда он превышает установленные мировым опытом показатели, в рамках которых бюджетный дефицит, как правило, управляется в цивилизованном обществе. То есть, в таком обществе он допускается и при четком управлении может дать толчок развития экономики за счет управляемости процессов. Уровень дефицита определяется по отношению к ВВП, ВНП или к утвержденным затратам бюджета, но он не может быть постоянным и зависит от разных факторов, которые влияют на развитие экономики (рост или уменьшение капитала, развитие инфляционных процессов). Исходя из этого можно выделить активные и пассивные формы дефицита бюджета.
Активный дефицит бюджета дает возможность подтолкнуть дальнейшее развитие экономики и рост капитала. Пассивный – подчиняется законам инфляции.
Задание состоит в том, чтобы найти возможность при помощи бюджетного дефицита стимулировать экономическое развитие государства.
Бюджетный дефицит возникает в результате несбалансированности экономики, снижения доходов и резкого роста расходов, вызванных бесхозяйственностью. Рыночная экономика не может ликвидировать дефицит бюджета, если мероприятия, касающиеся стабилизации экономики и выравнивания расходов с доходами, не будут осуществлены; под этим подразумевается жесткий режим экономии средств со стороны всех властных и управленческих структура.
Формы участия органов власти и управления в процессах сокращения дефицита бюджета у каждого государства разные, но общими для них являются управление налоговой политикой, бюджетным финансированием и регулированием бюджетов всех уровней в соответствии с экономическим развитием регионов и численностью населения.
Следовательно, дефицит государственного бюджета – финансовая ситуация, возникающая в случае, когда государству необходимо осуществить расходы на сумму большую, чем возможный размер всех его доходов.
Как же государство может справиться с дефицитом своего бюджета? Мировая практика знает четыре главных способа решения этой проблемы:
– сокращение бюджетных расходов;
– отыскание источников дополнительных доходов;
– выпуск необеспеченных денег, использующихся для финансирования государственных затрат;
– заимствование денег с граждан, банков, хозяйственных организаций, других организаций, других государств и иностранных финансовых организаций.
Дефицит бюджета приводит к увеличению государственного долга. Принято считать, что если дефицит государственного бюджета на превышает 5 % ВНП страны, то он допустимый. Ежегодные бюджетные дефициты в сумме образуют государственный долг.
37. Налоговая система РФ
Действующая в настоящее время налоговая система РФ в своих кардинальных положениях определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1 с учетом последующих изменений и Налоговый кодекс РФ ч. I и ч. II.
Так, налоговая система базируется на следующих принципах:
- полное равенство существующих форм собственности;
- учет всех видов полученных юридическими и физическими лицами доходов независимо от вида и характера деятельности;
- единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;
- однократность налогообложения;
- обеспечение учета специфики объектов налогообложения.
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Действующие в РФ налоги принято разделять на три основные группы с учетом того, каким органом власти они вводятся, изменяются, корректируются и в какой бюджет, как правило, поступают.
Для определения любого налога необходимо определить:
- налогоплательщика;
- объект и источник налога;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку;
- срок уплаты налога;
- бюджет или внебюджетный фонд, в который перечисляется налог.
Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами.
Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги, учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен.
Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в пятидневный срок сообщают им об открытии счета.
Законом определены объекты налогообложения:
- доходы (прибыль);
- стоимость определенных товаров;
- отдельные виды деятельности;
- операции с ценными бумагами;
- пользование природными ресурсами
- имущество юридических и физических лиц;
- передача имущества;
- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;
- другие объекты, установленные законом.;
Причем, по принципу погашения налогов их можно подразделить на 3 группы:
- налоги, включаемые в затраты на производство;
- налоги, взимаемые из прибыли (доходов);
- налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов. Рассмотрим наглядно связь объектов и источников налогов.
Что касается методики расчета предприятия по налогам, то она зависит от механизма действия конкретного налога и, в первую очередь, от объекта налогообложения и источника налога. То есть объект налогообложения тесно связан с источником налога. Объект – то, что облагается налогом, источник - то, за счет чего погашается налог.
Налоговые ставки:
– устанавливаются федеральным законодательным органом и другими органами государственной власти (кроме ставок акцизов и таможенных пошлин);
– на отдельные группы и виды товаров ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определяются Законом РФ «О таможенном тарифе» (см. раздел Ж6).
Если международным договором РФ (или бывшего СССР) установлены иные правила налогообложения, то применяются правила международного договора.
Виды льгот по налогам:
- необлагаемый минимум объекта;
- изъятие определенных элементов объекта из обложения;
- освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- вычет из налогового платежа;
- целевые налоговые льготы (в т.ч. отсрочка уплаты);
- прочие налоговые льготы.
Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Запрещается предоставление индивидуальных налоговых льгот (4 п. 11в), если иное не установлено законодательными актами РФ (5 п. 10а).
Налоговые льготы, предусмотренные Указом № 2270 (10), применяются в случае, если создают более благоприятные условия, чем льготы, установленные ранее принятыми законодательными и нормативными актами.
Классификация налогов
Налоги бывают 2 видов:
I. Налоги на доходы и имущество:
- подоходный налог с граждан;
- на прибыль предприятий;
- на социальное страхование;
- в фонд з/платы;
- рабочую силу;
- поимущественные налоги, в т.ч. налог на собственность, включая землю и другую недвижимость.
Они взимаются с конкретного физического и юридического лица, их называют прямыми налогами.
II. Налоги на товары и услуги:
- на добавленную стоимость;
- акцизы;
- на наследство;
- на сделки с недвижимостью;
- на сделки с ценными бумагами и др.
Это налоги косвенные. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Распределение налогов между звеньями бюджетной системы РФ
Федеральные налоги (общеобязательны):
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на доходы с капитала;
- подоходный налог с физических лиц;
- взносы во внебюджетные фонды;
- госпошлина;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- налог на пользование недрами;
- налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
- местный налог;
- водный налог;
- экологический налог;
- федеральные лицензионные сборы
Региональные налоги
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог
- транспортный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
- региональные лицензионные сборы.
При введении налога на недвижимость прекращается действие следующих налогов:
- на имущество организаций;
- на имущество с физических лиц;
- земельного.
Местные налоги:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на рекламу;
38. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы государства. Они представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.
Для финансовой системы промышленно развитых стран характерно наличие помимо собственно внебюджетных фондов различных специальных смет и счетов, а также присоединенных бюджетов, которые в совокупности объединяются понятием “специальные фонды”. Значение их для финансовой системы развитых стран очень велико. Специальные фонды в ряде стран сопоставимы по своему объему с объемом государственного бюджета, а в большинстве стран финансируют от трети до половины государственных расходов.