Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО Автосила (стр. 9 из 11)
3.3 ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Основной задачей обобщающего анализа прибыли является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана, предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов.
За счет чистой прибыли создаются фонды: резервный, накопления, потребления — на индивидуальное потребление, на коллективное потребление.
Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица 8.
Таблица 8 - Обобщающий анализ распределения прибыли
| Показатели | по плану | фактически | изменение | |||
| Сумма, млн. руб. | удельный вес в балансовой прибыли | Сумма, млн. руб. | удельный вес в балансовой прибыли | Сумма, млн. руб. | удельное изменение процентных пунктов | |
| 1. Балансовая прибыль | 59153 | 100 | 60087 | 100 | 934 | - |
| 2. Налоги из прибыли, внесенные в бюджет | ||||||
| Всего | 37518 | 63,43 | 39258 | 65,34 | 1739 | +1,91 |
| В том числе налог на доходы налог на недвижимость налог на прибыль по установленной ставке | 1067 24620 11831 | 1,8 41,63 20 | 1122 26119 12017 | 1,87 43,47 20 | 54 1499 186 | +0,07 +1,84 0 |
| 3. Экономические санкции | - | - | - | - | - | - |
| 4. Отчисления в благотворительные фонды | - | - | - | - | - | - |
| 5. Чистая прибыль (1-2,3,4) | 21635 | 36,57 | 20829 | 34,66 | -806 | -1,91 |
| 5.1.Резервный фонд, млн.р. В % к чистой прибыли | 11179 х | 18,9 51,67 | 10720 х | 17,8 51,47 | -459 х | -1,1 -0,2 |
| 5.2.Фонд накопления, млн.р. В % к чистой прибыли | 6627 х | 11,2 30,63 | 6365 х | 10,6 30,56 | -262 х | -0,6 -0,07 |
| 5.3.Фонд потребления,млн.р. В % к чистой прибыли | 3829 х | 6,47 17,7 | 3744 х | 6,26 17,97 | -15 х | -0,21 0,27 |
Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределению подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р. сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 1,84 процентных пункта увеличился удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р. (60087·36,57:100). Фактически же чистая прибыль составила 20829 млн. р., что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по налогу на недвижимость). Чистая прибыль была распределена в следующих пропорциях: резервный фонд — 51,47 %, фонд накопления — 30,56 %, фонд потребления — 17,97 %.
В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.
Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.
В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода: начислено за отчетный период; использовано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.
Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в фонды накопления и потребления являются: 1) изменение суммы чистой прибыли; 2) изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влияния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле
DФнi = DПчi·К0, (8)
DФнi — приращение фонда накопления за счет i-го фактора;
DПчi — приращение суммы чистой прибыли;
К0 — плановый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд,
или по формуле
DФп.к = (Кп1 - Кп0)·Чп1, (9)
где DФп.к — приращение фонда потребления (накопления) за счет изменения коэффициента отчислений;
Кп1, Кп0 — фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления).
Детализация первого фактора (факторы второго порядка) производится по формуле:
DФнi = DПчi·К0, (10)
где DПчi — приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.
Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначение и расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов предусмотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эффективности мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др.
Основными направлениями использования средств фонда потребления за счет чистой прибыли являются:
— на коллективное потребление — расходы на содержание объектов здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;
— на индивидуальное потребление — вознаграждение по итогам работы за год (квартал); материальная помощь; оплата отпусков сверх установленных сроков; стоимость путевок на отдых, лечение; экскурсии; единовременные пособия при уходе на пенсию; стипендии студентам; расходы на погашение ссуд работникам; удешевление питания и проезда и др.
Основными направлениями использования фонда накопления являются финансирование затрат на расширение производства, техническое его перевооружение и др.
Целесообразно изучить полноту финансирования запланированных мероприятий, своевременность выполнения работ, эффективность внедренных в производство мероприятий научно-технического прогресса.
Одним из важнейших показателей конечных результатов для предприятия является чистая прибыль. Она представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой, внесенной в бюджет:
налогов (на недвижимость, на прибыль по установленной ставке), экономических санкций; прибыли, внесенной в благотворительные фонды.
Наглядное представление о факторах формирования чистой прибыли дает структурно-логическая модель ее факторной системы (Рисунок 6).
Рисунок 6 - Модель факторной системы чистой прибыли
Уровень влияния факторов 1, 1.1—1.3.5 на чистую прибыль рассчитывается по формуле:
DПчi = DФi·Уч0, где
DПчi — приращение суммы чистой прибыли за счет i-го фактора;
Уч0 — плановый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой;
факторов 2, 2.1—2.6 по формуле:
DПчi = Пб1·DУнi, где
DУнi — приращение удельного веса i-го фактора (налогов, отчислений) в балансовой прибыли.
В обобщенном виде факторы изменения чистой прибыли, их расчет, уровень влияния отражены в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ факторов изменения чистой прибыли
| Факторы изменения чистой прибыли | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма влияния на чистую прибыль,млн.р. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Изменение чистой прибыли, всего | DПч = Пч1 – Пч0 | 20829 - 21635 | - 806 |
| В том числе за счет: 1. Балансовой прибыли | DПчб = DПб · Уч0 | 934 · 0,3657 | + 342 |
| 1.1. Прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | DПчр = DПр · Уч0 | 606 · 0,3657 | + 222 |
| 1.1.1. Объема реализованной продукции | DПч0 = DПр0 · Уч0 | - 657 · 0,3657 | - 240 |
| 1.1.2. Структуры реализованной продукции | DПчс = DПрс · Уч0 | 0 · 0,3657 | 0 |
| 1.1.3. Полной себестоимости реализованной продукции | DПчз = DПрз · Уч0 | 355 · 0,3657 | - 130 |
| 1.1.4. Цен на реализованную продукцию | DПчц = DПрц · Уч0 | 1618 · 0,3657 | + 592 |
| 1.2. Прибыли от прочей реализации | DПча = DПа · Уч0 | - 1434 · 0,3657 | - 524 |
| 1.3. Внереализационных результатов | DПчв = DПв · Уч0 | 1762 · 0,3657 | + 644 |
| 1.3.1. По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях | DПчу = DПчу · Уч0 | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.3.2. Штрафов, пени, неустоек полученных за, вычетом уплаченных | DПчш = DПш · Уч0 | - | - |
| 1.3.3. Прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году | DПчу = DПу · Уч0 | - 12 · 0,3657 | - 4 |
| 1.3.4.Поступления долгов и дебиторской задолженности | DПчд = DПд · Уч0 | 110 · 0,3657 | + 40 |
| 1.3.5. Финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, полученных от других предприятий | DПчф = DПф · Уч0 | 1664 · 0,3657 | + 608 |
| 2. Изменение удельного веса чистой прибыли в балансовой | DПчу=Пб1·(Уч1 - Уч0) | 60087 :100 · (34,66-36,57) | - 1148 |
| 2.1. Налога на доходы | DПчд=Пб1·(Уд1 - Уд0) | 60087:100·(1,87-1,8) | - 43 |
| 2.2. Налога на недвижимость | DПчн=Пб1·(Ун1 - Ун0) | 60087 :100 · (43,47-41,63) | - 1105 |
| 2.3. Налога на прибыль по установленной ставке | DПчс=Пб1·(Ус1 - Ус0) | 60087 :100 · 0 | 0 |
| 2.4. Экономических санкций | DПчэ=Пб1·(Уэ1 - Уэ0) | - | - |
| 2.5. Отчислений в благотворительные фонды | DПчф=Пб1·(Уф1 - Уф0) | - | - |
Обозначения в алгоритме: