Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:
* арендованные основные средства;
* товары, принятые на ответственное хранение;
* товары, принятые на комиссию;
* износ жилищного фонда;
* списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов.
В форме №2 представлены слагаемые балансовой прибыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль.
Данные формы №5 и №2 используются для анализа показателей рентабельности активов. реализованной продукции, чистой прибыли и т.д.
Форма №3 "Отчет о движении капитала" показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании на начало года.
Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" отражает остатки денежных средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Формы №3 и №4 позволяют выявить факторы. повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
3В. Методы финансового анализа.
Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных операций, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Практика финансового анализа выработала следующие основные методы чтения финансовых отчетов:
Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, ведется перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, отделений филиалов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных (функциональных) и стохастических (корреляционных) приемов исследования.
Тема 2: АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Различные стороны производственной, сбытовой. снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в современных условиях составляет основу экономического развития предприятия. Прибыль характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия, по ней определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.
Конечный финансовый результат деятельности фирмы - это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода. представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовых и прочих операций; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:
* оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей);
* оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры ("вертикальный анализ" показателей);
* изучение хотя бы в общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов ("трендовый анализ" показателей);
* выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку;
* изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
* выявление резервов роста прибыли и рентабельности.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бух отчетности из формы №2.
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности фирмы с учетом всех ее сторон. важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от продаж- связана с факторами производства и реализации продукции, поэтому основное внимание при анализе должно быть уделено исследованию причин изменения данного показателя.
Расчет основных факторов на прибыль проводится по следующей схеме:
1. Расчет общего изменения прибыли ( DР ) от реализации продукции:
DР = Р1 - Р0, где Р1 и Р0 - прибыль отчетного и базисного года
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DР1)6
DР1 = N1 - N1,0 = å p1 q1 - p0 q1
где N1 = å p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года
N 1,0= å p0q 1- реализация в отчетном году в ценах базисного года
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DР2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
DР2 = Р0К1 - Р0 = Р0 * (К1 - 1),
где К1 - коэффициент роста объема реализации продукции: К1 = S 1,0 / S0
S 1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;
S 0- себестоимость базисного года.
4.Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DР3):
DР3 = Р0 * (К2 - К1),
где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам: К2 = N 1,0 / N 0
N 1,0- реализация продукции в отчетном периоде по ценам базисного года;
N0 - реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DР4):
DР4 = S 1,0 - S1
где S1.0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DР5):
DР5 =S0 K1 - S1,0
Анализ и использование прибыли
В соответствии с действующим положением прибыль, полученная организацией, распределяется в следующем порядке.
Прежде всего из нее вносится налог в бюджеты (федеральные, субъектов федерации и местные).Для определения прибыли, облагаемой налогом, прибыль отчетного года уменьшается на сумму: доходов в виде дивидендов, процентов. получаемых по акциям, облигациям и другим ценным бумагам предприятия; доходов, полученных от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; прибыли от реализации сельхозпродукции собственного производства; льгот, представленных в соответствии с действующим законодательством.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между прибылью отчетного года и величиной налога на прибыль с учетом льгот. Направления использования чистой прибыли определяется предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли : отчисления в резервный фонд, образование фондов накопления и потребления, отвлечение на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах - выплата дивидендов. Информация о распределении прибыли содержится в форме №2 и форме №3 в расчете отчислений в фонды.
Тема: АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОCТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1 В. Анализ активов предприятия
По своей форме бух. баланс представляет таблицу, в которой в активе отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.
Баланс предприятия имеет следующий вид. В первом разделе "Внеоборотные активы" отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в т.ч. стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы. Во втором разделе " Оборотные активы" отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств. Структура построения этого раздела достаточно удобна, т.к. средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности. В третьем разделе до 1999г показывались непокрытые убытки прошлого и отчетного года, однако, это не совсем рационально. Убытки - это "проеденный" капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его анализе. С 1999г. убытки отражаются в первом разделе пассива баланса