С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла;
Т2, Т3... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла;
Ср - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла;
С - производственная себестоимость изделия;
Т - длительность производственного цикла.
Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.
Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле :
Н=Ро+Рn-Рс, где
Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;
Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете;
Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.
Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:
Н=Р*Д, где
Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;
Д- норма запаса в днях.
Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.
Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.
Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.
Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.
Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.
2.2. Определение плановой потребности в оборотном капитале на примере ОАО "Пензгазификация"
За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384,373 тыс. руб. или на 30,3% и составляет на конец года 1 652 тыс. руб.
Структура актива баланса
( тыс. руб. )
| Статьи баланса | на 01.01.99 г. | на 01.01.00 г. | отклонение (+,-) | |||
|
| сумма | % | сумма | % | абсолют. | % |
| Внеоборотные активы | 1 116 | 88 | 1 519 | 92 | +403 | +4 |
| в т.ч. Основные средства | 17,467 | 1,4 | 13,687 | 0,8 | -3,780 | -0,6 |
| незавершенное строительство | 1 097 | 86,5 | 1 503 | 91 | +406,352 | +4,5 |
| Оборотные активы | 152,101 | 12 | 133,474 | 8,1 | -18,627 | -3,9 |
| в т.ч. Запасы | 1,188 | 0,228 | -0,960 | |||
| Дебиторская задолженность | 143,128 | 11,3 | 129,589 | 7,8 | -13,539 | -3,5 |
| Денежные средства | 7,785 | 0,6 | 3,376 | 0,2 | -4,409 | -04 |
| Убытки | 0,449 | 0,449 | ||||
| Валюта | 1 268 | 100 | 1 653 | 100 | +384,374 | |
Структура пассива баланса
( тыс. руб. )
| Статьи баланса | на 01.01.97 г. | на 01.01.98 г. | Отклонение (+,-) | |||
|
| сумма | % | сумма | % | Абсолют. | % |
| Источники собственных средств | 1 182,897 | 93,2 | 1 178,868 | 71,3 | -4,029 | -21,9 |
| в т.ч. УК | 645,451 | 50,8 | 645,451 | 39 | -11,8 | |
| Целевые финансирования и поступления | 537,466 | 42,3 | 533,417 | 32,3 | -4,049 | -10 |
| Заемные средства | 21,074 | 1,7 | 101,787 | 6,2 | +80,713 | +4,5 |
| в т.ч. кредиты банка | 6,574 | 0,5 | 4,000 | 0,2 | -2,574 | -0,3 |
| Кредиторская задолженность | 64,761 | 5,1 | 372,451 | 22,5 | +307,690 | +17,4 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 64,336 | 5 | 368,897 | 22,3 | +307,561 | +17,3 |
| Валюта | 1 268,732 | 100 | 1 653,106 | 100 | +384,374 | |
Из таблицы видно, что на стороне активов увеличение баланса произошло за счет роста незавершенного производства на 406 352 тыс. руб. (4,5%). Существенно снизились оборотные активы на 18 627 тыс. руб.(3,9%), что повлияло на общее финансовое состояние фирмы. Отмечается уменьшение суммы основных средств. Дебиторская задолженность уменьшилась на 13 539 тыс. руб. в основном за счет дочерних и зависимых обществ. У предприятии на отчетную дату остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб.
На стороне пассивов произошло увеличение в основном за счет резкого увеличения кредиторской задолженности на 307 690 тыс. руб. (17,4). Задолженность во внебюджетные фонды составляет 1 291,8 тыс. руб. и перед бюджетом 568,8 тыс. руб. Сумма заемных средств за год увеличилась на 80 713 тыс. руб. В течении года произошло снижение доли “Собственных средств” в финансировании. За 1999 г. прибыли у фирмы не было.
Рассматривая структуру внешних источников финансирования (целевое финансирование, как источник собственных средств) можно заметить падение доли авансирования и рост задолженности по статьям расчетов с кредиторами. Это свидетельствует о снижении финансовой надежности предприятия.
Показатели финансовой устойчивости
( тыс. руб..)
| № | Наименование показателей | на 01.01.99 г. | на 01.01.00 г. |
| 1. | Собственные средства | 1 182,897 | 1 178,868 |
| 2. | Сумма обязательств предприятия | 85, 835 | 474,238 |
| 3. | Сумма дебиторской задолженности | 143,128 | 129,589 |
| 4. | Имущество предприятия | 1 268, 732 | 1 653,106 |
| 5. | Коэффициент собственности (независимости) | 0,93 | 0,71 |
| 4. | Удельный вес заемных средств | 0,06 | 0,3 |
| 7. | Соотношение заемных и собственных средств | 0,07 | 0,4 |
| 8. | Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 0,1 | 0,08 |
| 9. | Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества | 0,93 | 0,71 |
Значение исчисленных показателей не дает основания для положительной оценки финансового состояния предприятия.