Получение прибыли - одна из основных целей предприятия в рыночной экономике. Для анализа уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется аналитическая таблица.
Таблица № 3
Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов
деятельности ОАО «Пятигорсксельмаш»
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение ( + , - ) | Темп роста, % |
| 1 | Выручка от реализации продукции за минусом НДС и акцизов, тыс. руб. | 39396 | 60105 | 20709 | 52,6 |
| 2 | Затраты на производство реализованной продукции, тыс. руб. | 38096 | 60750 | 22654 | 59,5 |
| 3 | Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 1327 | -644 | -1971 | -51,5 |
| 4 | Результат от прочей реализации, тыс. руб. | – | - | - | - |
| 5 | Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций, тыс. руб. | +2986 | +6162 | 3176 | 106,4 |
| 6 | Балансовая прибыль, тыс. руб. | 2188 | 2778 | 590 | 27,0 |
Анализ данных таблицы свидетельствуют, что балансовая прибыль за отчетный год составила 2778 тыс. руб., а за предыдущий год – 2188 тыс. руб. Финансовый результат деятельности повысился на 590 тыс. руб. или на 59,5%.
Затраты на производство реализованной продукции возросли с 38096 до 60750 тыс. руб., т.е. на 32,8%.
В отчетном году убыток от реализации продукции составил -644 тыс. руб., а в предыдущем году 1327 тыс. руб., т.е. уменьшилась на 1921 тыс. руб. или на -51,5%.
Для увеличения балансовой прибыли необходимо снизить себестоимость реализованной продукции, расходы и убытки от внереализационных операций, устранить упущения в работе финансовой, бухгалтерской, юридической служб предприятия.
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развития осуществляется как за счет собственных, так и за счет заемных средств важную роль играет финансовая независимость от внешних источников.
Наиболее полную информацию о деятельности предприятия ОАО «Пятигорсксельмаш» можно получить, ознакомившись с приложением № 2.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансовой деятельности ОАО «Пятигорсксельмаш» проводится по данным бухгалтерских балансов, отчёта о финансовых результатах и их использовании ( форма 2 ) приложение к балансу, за 1997 – 1999 г.г. отчетные периоды.
Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных- во втором и третьем соответственно.
Анализ структуры имущества осуществляется с помощью нескольких положений. Но перед тем как описывать теоретические и практические аспекты нашего анализа мы используем баланс предприятия, составим баланс-нетто, путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах.
Структура стоимости имущества даёт общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношении заёмных и собственных средств, покрывающих их в пассивах.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. По данным приведённого в приложении баланса, динамика имущественного положения предприятия может быть охарактеризована следующим образом: рассмотрев таблицу № 4.
Таблица № 4
Изменение имущественного положения предприятия.
| Показатели | На начало 1999 | На конец 1999 | Изменение за год прирост(+) снижение(-) | |||
| тыс. руб. | Уд.вес % | тыс. руб. | Уд.вес % | тыс. руб. | Уд. вес % | |
| Всего имущества | 214164 | 100 | 242009 | 100 | 27845 | 13,0 |
| 1.Стоимость основных и внеоборотных средств | 167201 | 78,1 | 167386 | 69,2 | 185 | -8,9 |
| 2.Стоимость оборотных средств | 46963 | 21,9 | 74623 | 30,1 | 27660 | 8,2 |
| 2.1 Запасы и затраты | 37418 | 17,5 | 61190 | 25,3 | 23772 | 7,8 |
| 2.2 Расчеты с дебиторами | 8271 | 3,9 | 10488 | 4,3 | 2217 | 0,4 |
| 2.3 Денежные средства | 146 | 0,06 | 228 | 0,09 | 82 | 0,03 |
Из приведённых данных видно, что за истекший год у предприятия произошло изменение структуры баланса. Имущество предприятия увеличилось на сумму 27845 тыс. руб., что на 13% больше по сравнению с началом года. Большая часть прироста 85,9% была направлена на производственные запасы, что увеличило долю труднореализуемых активов. Потеря объёмов реализации своих услуг может привести к умертвлению средств. Денежные средства, как наиболее ликвидные незначительно повысили своё значение на 0,03%. На основании этого можно судить о снижении платёжеспособности предприятия в целом на конец 1999г.
В процессе функционирования предприятия и величины активов и их структуры претерпевают построенные изменения. Наиболее общие представления об имевших место, качественных изменениях в структуре средств их источников, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчётности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий и их источников. Преимуществом вертикального анализа является использование в нём относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Ниже привожу вариант вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.
Таблица № 5
Вертикальный анализ баланса за 1999 г.
| Статьи баланса | 1999 г. на начало | 1999 г. на конец | прирост(+) снижение(-) | ||||||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||||||
| Структура активов баланса. | |||||||||||
| 1.Нематериальные активы | 187 | 0,1 | 520 | 0,2 | +333 | +0,1 | |||||
| 2.Основные средства | 153416 | 72,5 | 152989 | 63,8 | -427 | -8,7 | |||||
| 3.Незавершенное строительство | 11362 | 5,3 | 11819 | 4,9 | +457 | -0,3 | |||||
| 4.Запасы. | 37417 | 17,7 | 61190 | 25,5 | +23773 | +7,8 | |||||
| 4.1.Сырье, материалы | 8775 | 23,5 | 14750 | 24,1 | +5975 | 0,6 | |||||
| 4.2. Затраты на нез. строительство | 20547 | 54,9 | 8225 | 13,4 | -12322 | -41,5 | |||||
| 4.3. МБП | 2194 | 5,9 | 3172 | 5,2 | +978 | -0,7 | |||||
| 4.4 Готовая продукция, товары | 5776 | 15,5 | 13886 | 22,8 | +8110 | +7,4 | |||||
| 4.5 Расходы будущих периодов | 125 | 0,2 | 153 | 0,2 | +28 | - | |||||
| 4.6 Товары отгруженные | - | - | 21004 | 34,3 | +21004 | +34,3 | |||||
| 5.НДС по приобретеннымценностям | 817 | 0,4 | 2713 | 1,1 | +1896 | +0,7 | |||||
| 6.Дебиторская задолженность | 8271 | 3,9 | 10488 | 4,4 | +2217 | +0,5 | |||||
| 6.1.Покупатели и заказчики | 2196 | 26,5 | 2339 | 22,3 | +143 | -4,2 | |||||
| 6.2. Авансы выданные | 3639 | 44,0 | 5426 | 51,7 | +1787 | +7,7 | |||||
| 6.3.Прочие дебиторы | 2436 | 29,5 | 2723 | 26,0 | +287 | -3,5 | |||||
| 7.Денежные средства | 146 | 0,1 | 228 | 0,1 | +82 | - | |||||
| 7.1.в том числе: касса | 1 | 0,9 | 14 | 6,1 | +13 | +5,2 | |||||
| 7.2.расчетные счета | 37 | 25,1 | - | -37 | -25,1 | ||||||
| 7.3 валютные счета | - | - | 108 | 47,4 | +108 | +47,4 | |||||
| 7.4прочие денежные средства | 108 | 74,0 | 106 | 46,5 | -2 | -27,5 | |||||
| БАЛАНС | 211616 | 100 | 239947 | 100 | +28331 | - | |||||
| Структура пассива баланса | |||||||||||
| 1.Уставной капитал | 912 | 0,4 | 912 | 0,4 | - | - | |||||
| 2.Добавочный капитал | 159137 | 75,2 | 159133 | 66,3 | -4 | -8,9 | |||||
| 3.Фонд социальной сферы | 17490 | 8,3 | 17490 | 7,3 | - | -10 | |||||
| 4.Заемные средства | - | - | 1909 | 0,8 | +1909 | +0,8 | |||||
| 5.Кредиторская задолженность | 36109 | 16,1 | 64163 | 25,2 | +28054 | +9,1 | |||||
| 5.1.По товарным операциям | 20817 | 61,1 | 42401 | 70,0 | +21584 | +8,9 | |||||
| 5.2.По нетоварным операциям | 11138 | 32,7 | 15256 | 25,2 | +4118 | -7,5 | |||||
| 5.2.1По оплате труда | 432 | 3,9 | 1908 | 12,5 | +1476 | +8,6 | |||||
| 5.2.2По социальному страхованию и обеспечению | 3167 | 28,4 | 4936 | 32,3 | +1769 | +3,9 | |||||
| 5.2.3задолженность перед бюджетом | 7539 | 67,7 | 8412 | 55,2 | +873 | -12,5 | |||||
| 5.3.Прочие кредиторы | 2122 | 6,2 | 2846 | 4,7 | +724 | -1,5 | |||||
| БАЛАНС | 211616 | 100 | 239947 | 100 | +28331 | - | |||||
Проанализировав и сравнив представленные выше аналитические таблицы можно сделать следующее описание и заключение.