Федеральное агентство по образованию
Орловский государственный технический университет
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
На тему: «Федеральные налоги: налог на прибыль организаций»
по материалам ЗАО «Научприбор»
Студента 3 курса Комаровой Анны Сергеевны
специальности 080507 «Менеджмент организации»
Научный руководитель Дрожжина Ирина Алексеевна
Курсовая работа сдана на рецензию _________________________________
Отметка о допуске к защите_________________________________________
Курсовая работа защищена на оценку_________________________________
Орел, 2010
Федеральное агентство по образованию
Орловский государственный технический университет
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему Федеральные налоги: налог на прибыль организаций
по материалам ЗАО «Научприбор»
Студента 3 курса Комаровой Анны Сергеевны
Специальности 080507 «Менеджмент организации»
Научный руководитель Дрожжина Ирина Алексеевна
Задание получено 8.02. 2010
Контрольный срок сдачи курсовой работы на кафедру 26.04.2010
Орел, 2010
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………. ….. 5
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ……………………………………………………………………....7
1.1 Общая характеристика федеральных налогов. Экономическое содержание прибыли……………………………………………………….......7
1.2 История возникновения налога на прибыль в России…………………….22
1.3 Методика исчисления налога на прибыль организаций ………………..25
1.4 Сравнительная характеристика налогообложения прибыли за рубежом и в России……………………………………………………………………………31
2 МЕХАНИЗМ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ ………………………………………………………………..35
2.1Характеристика исследуемого предприятия как субъекта налогообложения……………………………………………………………….35
2.2 Формирование и учет налогооблагаемых показателей
ЗАО «Научприбор»…………………………………………………………….38
2.3 Порядок исчисления налога на прибыль…………………………………47
2.4 Содержание и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль………………………………………………………………………….49
3 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В РОССИИ…………………………………………………………………………53
3.1 Изменения налогового законодательства по налогу на прибыль организации……………………………………………………………………..53
3.2 Прогнозирование налога на прибыль организаций……………………56
3.3 Направления оптимизации налога на прибыль организаций………….67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….76
ПРИЛОЖЕНИЕ А – Формирование балансовой и чистовой прибыли……79
ПРИЛОЖЕНИЕ Б – Порядок опрeдeлeния налоговой базы при реализации товаров, работ ………………………………………………………………….80
ПРИЛОЖЕНИЕ В –Классификация доходов и расходов …………………. 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Г – Бухгалтерская отчетность ЗАО «Научприбор» за 2007-2009 года………………………………………………………………………..82
ПРИЛОЖЕНИЕ Д – Приказ ЗАО «Научприбор» «Об учётной политике бухгалтерского и налогового учёта»…………………………………………98
ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Журнал-ордер № 15 ЗАО «Научприбор»
за 2009 год……………………………………………………………………101
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж – Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ЗАО «Научприбор» за 2009 год ……………………………..104
ВВЕДЕНИЕ
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли.
Понятие прибыли - это, пожалуй, самое сложное понятие в экономической науке.
Налог на прибыль основной вид налога юридических лиц, по своей значимости является одним из наиболее крупных обязательных платежей предприятия. Его удельный вес, наиболее высок по отношению к другим видам налогов и платежей.
К сожалению, пока ещё в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится «в тени». Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке. Но уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступление в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые. Вот почему так важно продолжать налоговую реформу повзрослевшей налоговой системы России именно либерализацией налога на прибыль.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.
С введением гл.25 Налогового кодекса происходит существенное реформирование системы налогообложения прибыли организаций, в первую очередь посредством установления открытых перечней доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Сделаны важные шаги в сторону снятия ограничений по включению в расходы отдельных видов затрат, применения нового механизма амортизации имущества, обязательного применения налогоплательщиками метода начисления при определении момента признания доходов и расходов. При практически полной ликвидации налоговых льгот и значительном снижении ставки налога, а также введении системы налогового учета мы можем говорить о действительной либерализации налогообложения прибыли в России.
Актуальность рассмотрения данной темы заключается и в том, что с введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций" и принятием поправок возникает большое количество вопросов и проблем, связанных с исчислением и уплатой этого налога, определением налогооблагаемой базы, с использованием регистров бухгалтерского и налогового учета. Исходя, из этого можно сказать, что порядок исчисления налога на прибыль требует серьезного исследования и изучения.
Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.
Задачи курсовой работы:
1. Изучить экономическую сущность и особенности нормативно-правовой базы налога на прибыль;
2. Произвести анализ расчета налогов, взимаемых с юридических лиц на примере ЗАО «Научприбор»;
3. Рассмотреть основные характеристики и значение налога на прибыль в современной экономике.
Объект работы – система налогообложения ЗАО «Научприбор», занимающейся производственной и торговой деятельностью.
Предмет работы – экономические отношения, возникающие в процессе системы налогообложения при формировании налога на прибыль.
Методологическую основу курсовой работы представляет в основном аналитический метод и метод сравнительного анализа, а так же анализа существующей практики налогообложения юридических лиц.
Информационной базой для написания курсовой работы является
ЗАО «Научприбор».
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ.
1.1 Общая характеристика федеральных налогов. Экономическое содержание прибыли.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.
В соответствии со ст.13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость
Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.
Плательщиками данного налога признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги и др. Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели в том случае, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила 2 млн. руб. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от уплаты НДС производится на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.
Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.