Таблица 5
Динамика состава дебиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс»
за 2007-2009 гг.
Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009 от 2007 | 2009 от 2008 | 2009 от 2007 | 2009 от 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе | 1570 | 3526 | 4630 | +3060 | +1104 | 294,90 | 131,31 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 998 | 2694 | 3983 | 2985 | 1289 | 399,10 | 147,85 |
| прочая | 572 | 832 | 647 | +75 | -185 | 113,11 | 77,76 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе | - | - | 1220 | +1220 | +1220 | 100,00 | 100,00 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | - | - | 1220 | +1220 | +1220 | 100,00 | 100,00 |
| прочая | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого дебиторская задолженность | 1570 | 3526 | 5850 | +4280 | +2324 | 372,61 | 165,91 |
| Просроченная дебиторская задолженность | - | 103 | 270 | +270 | +167 | 100,00 | 262,14 |
| Списанная дебиторская задолженность | - | - | - | - | - | - | - |
| Неоправданная дебиторская задолженность | - | - | - | - | - | - | - |
| Реальная к взысканию дебиторская задолженность | 1570 | 3526 | 5850 | +4280 | +2324 | 372,61 | 165,91 |
На основании проведенного анализа состава дебиторской задолженности, следует отметить следующее. Дебиторская задолженность ООО «ПромСнаб Плюс» на протяжении исследуемого периода в основном представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность.
Но в 2009г. дебиторская задолженность увеличилась на 4280 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. и на 2324 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. В 2009г. образовалась и долгосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 1220 тыс. руб.
Списанной и неоправданной дебиторской задолженности в анализируемом периоде не было. На конец анализируемого периода размер реальной дебиторской задолженности составляет 5850 тыс. руб.
Проведем оценку динамики структуры дебиторской задолженности исследуемого предприятия (таблица 6).
Таблица 6
Структура дебиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс»
за 2007-2009 гг.
Показатели | Удельный вес, % | Отклонение (+;-) | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009 к 2007 | 2009 к 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность, в том числе | 100,00 | 100,00 | 79,15 | -20,85 | -20,85 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 63,57 | 76,40 | 68,09 | +4,52 | -8,31 |
| прочая | 36,43 | 23,60 | 11,06 | -25,37 | -12,54 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность, в том числе | 0,00 | 0,00 | 20,85 | +20,85 | +20,85 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 0,00 | 0,00 | 20,85 | +20,85 | +20,85 |
| прочая | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого дебиторская задолженность | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
| Просроченная дебиторская задолженность | 0,00 | 2,92 | 4,62 | +4,62 | +1,7 |
| Списанная дебиторская задолженность | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Неоправданная дебиторская задолженность | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Реальная к взысканию дебиторская задолженность | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
Как свидетельствуют данные таблицы 6, в 2007 г. и 2008 г. дебиторская задолженность организации в полном объеме (100%) представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность, причем основную ее часть 63,57% и 76,40% соответственно представляет задолженность покупателей и заказчиков. В 2009 г 20,85% всей дебиторской задолженности составляет долгосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками.
Наличие просроченной дебиторской задолженности в общем объеме свидетельствует о ее несвоевременном взыскании. Доля просроченной дебиторской задолженности с 2008 г. на 2009г. увеличилась на 1,7%, что указывает на снижение контроля за взысканием дебиторской задолженности.
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения. Расчеты производят следующим образом:
ОДЗ (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (ДЗср). (16)
ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2. (17)
ОДЗ (в днях) = ((ДЗср) / (Выручка от продаж))* t (18)
или
ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах), (20)
где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность;
t – отчетный период в днях.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (21) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100% (21)
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 7).
Таблица 7
Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности
в ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.
Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009 к 2007 | 2009 к 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб. | 9629 | 15768 | 16349 | +6720 | +581 |
| Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс. руб. | 1210 | 2548 | 4688 | +3478 | +2140 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 7,96 | 6,19 | 3,49 | -4,47 | -2,70 |
| Период обращения дебиторской задолженности, в днях | 45,24 | 58,17 | 103,23 | +57,99 | +45,06 |
| Текущие активы, тыс. руб. | 6303 | 8267 | 8453 | +2150 | +186 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 19,20 | 30,82 | 55,46 | +36,26 | +24,64 |
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период оборачиваемость замедлилась на 4,47 оборота (с 7,96 оборота до 3,49 оборота). Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой дебиторской задолженности с 1210 тыс. руб. до 4688 тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях ускорилась в 2009г. на 57,99 дня по сравнению с 2007 г., на 45,06 дня по сравнению с 2008 г.
Доля дебиторской задолженности к концу исследуемого периода составила 55,46% общего объема текущих активов, поэтому можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшению финансового состояния предприятия.
Предприятию ООО "ПромСнаб Плюс" необходимо контролировать состояние расчетов с дебиторами по просроченным задолженностям, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неплатежей, применять расчеты с использованием векселей.
Проанализировав, таким образом, состояние дебиторской задолженности, ее структуру, качество, ликвидность, перейдем к анализу влияния на финансовое состояние предприятия кредиторской задолженности.
Составим аналитические таблицы, характеризующие состав и структуру кредиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс».
Таблица 8
Динамика состава кредиторской задолженности
ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.
(тыс. руб.)
Показатели | Годы | Отклонение (+;-) | Темп роста, % | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009 от 2007 | 2009 от 2008 | 2009 от 2007 | 2009 от 2008 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе | 2486 | 2714 | 1915 | -571 | -799 | 77,03 | 70,56 |
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2030 | 1415 | 1103 | -927 | -312 | 54,33 | 77,95 |
| задолженность перед персоналом организации | 170 | 305 | 203 | +33 | -102 | 119,41 | 66,56 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 56 | 171 | 96 | +40 | -75 | 171,43 | 56,14 |
| задолженность по налогам и сборам | 155 | 231 | 189 | +34 | -42 | 121,94 | 81,82 |
| прочие кредиторы | 75 | 592 | 324 | +249 | -268 | 432,00 | 54,73 |
| займы и кредиты | 6650 | 7920 | 8382 | +1732 | +462 | 126,05 | 105,83 |
| Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе | - | - | - | - | - | - | - |
| займы и кредиты | - | - | - | - | - | - | - |
| прочие долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - |
| Итого кредиторской задолженности | 9136 | 10634 | 10297 | +1161 | -337 | 112,71 | 96,83 |
| Просроченная кредиторская задолженность | - | 824 | 321 | +321 | -503 | 100,00 | 38,96 |
| Списанная кредиторская задолженность | - | - | - | - | - | - | - |
Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет краткосрочных займов и кредитов, которые в 2007 г. составили 6650 тыс.руб., в 2008 г. – 7920 тыс. руб., в 2009 г. – 8382 тыс. руб. Еще одна наиболее значимая статья «расчеты с поставщикам и подрядчиками» - она составляет к концу исследуемого периода 1915 тыс. руб. Однако этот показатель снизился по отношению к 2007г. на 927 тыс. руб., по отношению к 2008 г. - на 312 тыс. руб.
По остальным группам краткосрочной кредиторской задолженности за исследуемый период показатели увеличились. Так, задолженность перед персоналом организации с 2007 г к 2009г. выросла на 33 тыс. руб.; перед внебюджетными фондами – на 40 тыс. руб.; по налогам и сборам- на 34 тыс.руб.; прочие кредиторы – на 249 тыс. руб.