Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.
Упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.
Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток упрощенной системы налогообложения, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течении года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Таким образом можно сделать вывод о необходимости применения специальных налоговых режимов РФ.
Список использованных источников информации:
1. http://gras.oryol.ru/Inform/exp/END-eshn.html - статья про ЕСХН Е.Н. Дубровин
2. http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a45/44839.html - Бухгучет.Налобл.Ауд
3. http://www.rosbuh.ru/article - Российский Бухгалтер
4. http://ru.wikipedia - ВикипедиЯ. Свободная энциклопедия
5. http://www.consultant.ru - Консультант+, Налоговый Кодекс РФ
6. http://www.linkseonet.ru - Бизнес.На просторах экономики и финансов
7. http://www.econ-profi.ru - ЗАО «Консалтинговая группа «Экон-Профи»
8. http://www.glavbuh.net - ГлавБух
9. http://www.lawmsk.ru/ - Юридический отдел по арбитражным спорам
Приложение N 1
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 7.01.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 23000 | |
| 2. | 10.01.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 37000 | |
| 3. | 12.02.2009 | Расходы на юридические услуги | 1000 | |
| 4. | 20.02.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 600 | |
| 5. | 23.02.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 3000 | |
| 6. | 25.02.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 3000 | |
| 7. | 7.03.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 800 | |
| 8. | 10.03.2009 | Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники | 10000 | |
| 9. | 15.03.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 300 | |
| 10. | 25.03.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 26.03.2009 | Расходы на приобретение ПК | 25000 | |
| 12. | 27.03.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2500 | |
| 13. | 29.03.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.03.2009 | Доходы от розничной торговли | 450000 | |
| 15. | 30.03.2009 | Доходы от услуг | 1200000 | |
| Итого за I квартал | 1650000 | 107700 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.04.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 25000 | |
| 2. | 02.04.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 40000 | |
| 3. | 11.04.2009 | Расходы на аудиторсике услуги | 1500 | |
| 4. | 23.04.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 500 | |
| 5. | 01.05.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 2500 | |
| 6. | 02.05.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 4000 | |
| 7. | 10.05.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 1200 | |
| 8. | 15.05.2009 | Расходы на приобретение контрольно-кассовой техники | 18000 | |
| 9. | 28.05.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 23.06.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 25.06.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 2000 | |
| 12. | 28.06.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2300 | |
| 13. | 29.06.2009 | 13. Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.06.2009 | Доходы от розничной торговли | 500000 | |
| 15. | 30.06.2009 | Доходы от услуг | 1400000 | |
| Итого за II квартал | 1900000 | 99200 | ||
| Итого за полугодие | 18400000 | 206900 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.07.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 30000 | |
| 2. | 02.07.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 42000 | |
| 3. | 14.07.2009 | Расходы на приобретение мебели для торгового зала | 18000 | |
| 4. | 25.07.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 700 | |
| 5. | 13.08.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 4000 | |
| 6. | 15.08.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 6000 | |
| 7. | 23.08.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 5000 | |
| 8. | 15.092009 | Расходы на обновление ПК | 2500 | |
| 9. | 28.092009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 28.09.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 28.09.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 400 | |
| 12. | 28.09.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2100 | |
| 13. | 29.09.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.09.2009 | Доходы от розничной торговли | 570000 | |
| 15. | 30.09.2009 | Доходы от услуг | 1500000 | |
| Итого за III квартал | 2070000 | 112900 | ||
| Итого за 9 месяцев | 20470000 | 319800 | ||
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| N п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) | расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | 02.10.2009 | Покупка оборудования для оказания клининговых услуг | 29000 | |
| 2. | 02.10.2009 | Покупка товаров для розничной торговли | 44000 | |
| 3. | 15.10.2009 | Расходы на приобретение дополнительной техники | 13000 | |
| 4. | 26.10.2009 | Расходы на канцелярские товары для бухгалтерии | 700 | |
| 5. | 14.11.2009 | Расходы на рекламу реализуемых товаров | 4000 | |
| 6. | 15.11.2009 | Расходы на рекламу клининговых услуг | 6000 | |
| 7. | 26.11.2009 | Расходы на оказание услуг по уборке | 12000 | |
| 8. | 15.122009 | Расходы на ремонт ПК | 2500 | |
| 9. | 28.12.2009 | Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники | 700 | |
| 10. | 28.12.2009 | Расходы на услуги по охране имущества | 1200 | |
| 11. | 28.12.2009 | Расходы на услуги пожарной сигнализации | 400 | |
| 12. | 28.12.2009 | Оплата коммунальных услуг | 2100 | |
| 13 | 29.12.2009 | Расходы по вывозу бытовых отходов | 300 | |
| 14. | 30.12.2009 | Доходы от розничной торговли | 620000 | |
| 15 | 30.12.2009 | Доходы от услуг | 1700000 | |
| Итого за IV квартал | 17620000 | 115900 | ||
| Итого за год | 38090000 | 435700 | ||