Загальний обсяг районного бюджету на 2010 рік розраховано в сумі 79018,3 тис. грн. Розрахунковий показник власних доходів загального фонду районного бюджету становить 592,7 тис. грн. Обсяг доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів визначено Міністерством фінансів України у відповідності до вимог Бюджетного кодексу України та постанови Кабінету Міністрів України від 05.09.2001р. № 1195 (зі змінами та доповненнями) «Про затвердження Формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів (дотацій вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету) між державним бюджетом та місцевими бюджетами».
Розрахунок обсягу доходів місцевих бюджетів, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, здійснювався відповідно до статті 98 Бюджетного кодексу України із застосуванням індексу відносної податкоспроможності відповідної адміністративно-територіальної одиниці на основі даних про фактичні надходження доходів за три роки базового періоду (2006-2008 роки).
Виходячи з показників соціально-економічного розвитку району, тенденцій та динаміки надходжень платежів до бюджету, наявної бази оподаткування здійснено розрахунок доходної частини районного бюджету на 2010 рік в розрізі окремих видів надходжень. В 2010 році, так як і в попередніх роках план доходів районного бюджету, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формується за рахунок:
· 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території району;
· 15 відсотків плати за землю, що справляється на території району.
· плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності;
· надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними коштами районного бюджету;
· надходження від адміністративних штрафів та фінансових санкцій;
· інші надходження, передбачені законодавством.
Найбільшим бюджетоутворюючим джерелом надходжень місцевих бюджетів являється податок з доходів фізичних осіб. У структурі доходів загального фонду бюджету району цей податок займає 70,1 %. Питома вага податку з доходів фізичних осіб у загальному фонді районного бюджету становить 92,5 %, а в кошику доходів, що враховуються при визначенні обсягів між бюджетних трансфертів - 94,6 %.
У відповідності до Закону податок з доходів фізичних осіб справляється у розмірі 15 відсотків від загального місячного оподатковуваного доходу платника податку.
В районі на податковому обліку знаходиться 473 юридичні особи, які сплачують податок з доходів фізичних осіб-найманих працівників та 2 юридичні особи, які сплачують податок з військовослужбовців, працівників органів внутрішніх справ. Крім цього податок з доходів фізичних осіб сплачує 167 підприємців. В 2010 році планується мобілізувати до районного бюджету 5 981,6 тис. грн. даного податку.
У відповідності до статей 65 та 66 Бюджетного кодексу України податок з доходів фізичних осіб зараховується до місцевих бюджетах у наступних розмірах:
- до обласного бюджету – 25 відсотків,
- до районного бюджету – 50 відсотків,
- до бюджетів сіл, селищ – 25 відсотків від загальної суми податку, що сплачується на відповідній території.
Основними чинниками, які впливатимуть на надходження податку з доходів фізичних осіб у 2010 році є:
- поетапне зростання мінімальної заробітної плати відповідно до статті 53 Закону України „ Про Державний бюджет на 2010 рік ” з 1 січня 2010 року - 869 грн. на місяць, з 1 квітня - 884 грн., з 1 липня – 888 грн., з 1 жовтня - 907 грн., з 1 грудня – 922 грн.;
- поетапне зростання розміру посадового окладу працівника 1 тарифного розряду ЄТС з 1 січня 2010 року - 555 грн. на місяць, з 1 квітня - 567 грн., з 1 липня – 570 грн., з 1 жовтня - 586 грн., з 1 грудня – 600 грн. на місяць;
- зростання фонду оплати праці та середньомісячної заробітної плати в галузях економіки району;
- зменшення заборгованості з виплати заробітної плати в галузях економіки та податкової заборгованості по податку з доходів фізичних осіб.
Враховуючи динаміку та структуру надходжень, прогнозний обсяг податку з доходів фізичних осіб у 2010 році за окремими видами становитиме:
- податок з доходів найманих працівників (сплачують суб’єкти підприємницької діяльності за найманих працівників) – 5 691,1 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності (сплачують особи, які не є найманими працівниками чи суб’єктами підприємницької діяльності) – 15,0 тис. грн.;
- фіксований податок на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності (внески у фіксованому розмірі сплачують фізичні особи-підприємці, які обрали особливий спосіб оподаткування своїх доходів (фіксований)) – 50,0 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб - військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ – 110,0 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб від інших видів діяльності – 1,5 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) – 70,0 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб від продажу рухомого, надання рухомого майна в оренду (суборенду)- 10 тис. грн.;
- податок з доходів фізичних осіб від отриманого платником доходу внаслідок прийняття ним у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав – 34 тис. грн.
Наступним джерелом наповнення доходів районного бюджету є плата за землю. Об’єктом плати за землю є земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди. Платниками плати за землю є юридичні та фізичні особи. Плата за землю розподіляється на земельний податок та орендну плату за землю.
В районі нараховується 51 юридична особа та 7826 громадян, які є платниками земельного податку. Орендну плату за землю сплачують 70 юридичних осіб, 69 приватних підприємців та 19 громадян.
Статтею 7 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992р. № 2535 визначено, що ставки земельного податку з земель, грошову оцінку яких проведено, встановлюються у розмірі одного відсотка від вартості. Якщо грошову оцінку земельних ділянок не проведено, то згідно статті 62 Закону України «Про Державний бюджет України на 2010 рік» ставки земельного податку встановлюються у розмірах передбачених Законом України «Про плату за землю», збільшених в 3,2 рази.
Згідно статей 66 та 69 Бюджетного кодексу України плата за землю зараховується до місцевих бюджетах у таких розмірах:
- до обласного бюджету – 25 відсотків,
- до районного бюджету – 15 відсотків,
- до бюджетів сіл, селищ – 60 відсотків плати за землю, що сплачується на відповідній території.
Прогнозні суми надходжень земельного податку з громадян та юридичних осіб, а також орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності визначено з урахуванням вимог нормативно-правових актів, фактичної сплати та тенденцій у 2007-2009 роках. Таким чином, у 2010 році в цілому по району передбачається отримати надходжень плати за землю в загальній сумі 1342 тис. грн., у тому числі: 973,3 тис. грн. від сплати юридичними особами та 368,7 тис. грн. – надходження від фізичних осіб.(див табл. 2)
Таблиця 2 - Динаміка надходження плати за землю, тис. грн.
| 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 (прогноз) | |
| Сума надходжень, тис. грн. | 463,9 | 595,2 | 970,4 | 1413,2 | 1342,0 |
| % росту до попереднього року | 123 | 128,3 | 163,0 | 145,6 | 95,0 |
у тому числі сплачено:
| юридичними особами | 364,6 | 445,5 | 676,2 | 1030,2 | 973,3 |
| фізичними особами | 99,3 | 149,7 | 294,2 | 383,0 | 368,7 |
В 2010 році план доходів районного бюджету, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, формується за рахунок:
- податку на прибуток підприємств і організацій, що належать до районної комунальної власності;
- плати за оренду майнових комплексів та іншого майна, що знаходиться у районній комунальній власності;
- плати за користування надрами місцевого значення;
- плати за державну реєстрацію, крім плати за державну реєстрацію суб`єктів підприємницької діяльності;
- частини чистого прибутку (доходу) господарських організацій (які належать до комунальної власності, або у статутних фондах яких є частка комунальної власності), що вилучається до бюджету;
- інших надходжень.
У відповідності до порядку, встановленого Законом України Про оподаткування прибутку підприємств» до районного бюджету податок на прибуток сплачується підприємствами, установами та організаціями, що перебувають у спільній власності територіальних громад сіл, селищ району.(див. табл. 3)
Протягом 2009 року до районного бюджету сплачували податок на прибуток 3 платники: редакція газети «Нове життя», районне комунальне ремонтно-експлуатаційне підприємство та ДП РК РЕП «Черняхівське архітектурно-планувальне бюро». Загальна сума надходжень податку склала 12,8 тис. грн.
Таблиця 3 - Динаміка надходжень податку на прибуток підприємств комунальної власності до районного бюджету
| 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 (прогноз) | |
| Сума податку, тис. грн. | 14,0 | 19,0 | 15,4 | 12,8 | 4,2 |
| Приріст (зменшення) до попереднього року, % | - | 135,7 | 81,1 | 83,1 | 32,8 |
На 2010 рік планується сплата до районного бюджету податку на прибуток 3 платниками: редакцією газети «Нове життя», районним комунальним ремонтно-експлуатаційним підприємством та ДП РК РЕП «Черняхівське архітектурно-планувальне бюро». Обсяг надходжень до районного бюджету розраховано в сумі 4,2 тис. грн.