5) создание благоприятных условий для экономического подъема за счет
совершенствования важнейших рыночных институтов, снятия барьеров для
предпринимательской деятельности; 6) формирование мощной финансовой системы как надежной основы для
развития национальной экономики;
7) обеспечение макроэкономической стабильности, сохранение доверия
российских и иностранных инвесторов.
Соответственно, в Программе имеется подробное изложение конкретных
мер по достижению этих приоритетов. Однако детальный анализ этих мер
показывает, что программа содержит как деструктивные, так и конструктивные
меры влияния на экономику. Так, деструктивная политика Правительства РФ
состоит в попытке спасти отдельные финансовые институты, отрасли
национальной экономики, группы хозяйствующих субъектов, наиболее
пострадавшие от кризиса. Результатом такой политики является временная
локализация кризисных явлений в отдельных секторах экономики, консервация
сложившейся ее структуры, перераспределение все более ограниченных
финансовых ресурсов в пользу менее эффективных экономических структур.
Конструктивная экономическая политика правительств в кризисном цикле
состоит в создании условий для последующего роста во взаимодействии с
краткосрочными мерами, направленными на устойчивое функционирование
платежно@расчетных систем, и смягчении социальных проблем.
В этой связи, для преодоления кризисных явлений в реальном секторе
экономики, в дополнение к уже принятым мерам необходимо:
увеличить использование инструмента государственных гарантий для
"расшивки" межбанковского кредита и стимулирования роста кредитных
вложений коммерческими банками с обязательным установлением лимитов
кредитования реального сектора экономики;
несмотря на известные технические трудности и некоторые
отрицательные последствия, провести межотраслевой зачет взаимных
требований с выдачей кредита по ставке рефинансирования на дебетовом сальдо
по этому зачету сроком до 180 дней или создать специальный клиринговый
институт (дебиторская задолженность на 1.09.2009 г. превысила 11 трлн руб.);
усилить регулирование оплаты труда в госкорпорациях и
госмонополиях, вплоть до внедрения прогрессивной шкалы налогообложения с
заработков, превышающих 150 тыс. рублей в месяц, а также налогообложения
дивидендов, стимулирующего их рекапитализацию.
В 2009 году произошло значительное сокращение поступлений налоговых
доходов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, в частности, налога на
прибыль организаций. Сокращение доходов в наибольшей степени затронуло те
регионы, доходы которых значительно зависят от финансового состояния
крупных налогоплательщиков, занятых в металлургической, нефтяной,
химической и других сферах промышленности. В условиях экономического
кризиса субъекты РФ столкнулись с проблемами обеспечения
сбалансированности бюджетов, снижения занятости населения, сокращения
финансовых ресурсов на осуществление капитальных вложений, а также риска
возникновения кредиторской задолженности по первоочередным
обязательствам. В этой связи, а также для укрепления доходов всей бюджетной
системы были подготовлены поправки в главы 22 и 28 части второй Налогового
кодекса РФ, которыми предусматривается установить ставки акцизов на
подакцизные товары на 2010@2012 годы и новые ставки по транспортному
налогу. Так, предлагается проиндексировать специфические ставки акцизов на подакцизные товары на 10% по отношению к их уровню предыдущего года.
Кроме того, предусматривается:
индексация ставок акцизов на спиртосодержащую продукцию и вино в
среднем на 30%, на пиво @ на 50%;
увеличение размера адвалорной составляющей ставки акциза на
сигареты (папиросы), исчисляемой исходя из максимальных розничных цен, на
0,5% ежегодно, а специфической составляющей ставки на сигареты с фильтром @
в среднем на 30%, на сигареты без фильтра (папиросы) @ на 50%;
введение ограничения вычета акциза по подакцизному сырью в случае
использования спиртосодержащей продукции для производства крепкой
алкогольной продукции в размере суммы акциза по этиловому спирту.
В целях создания возможностей для повышения доходов региональных
бюджетов в проекте закона предусматривалось повышение ставок транспортного
налога максимально в десять раз. Представляется, что такая мера может
получить отрицательные последствия, касающиеся, прежде всего, компаний@
перевозчиков. Например, отечественные перевозчики на Северо@Западе и так
испытывают острую конкуренцию со стороны зарубежных прибалтийских
транспортных предприятий. Увеличение расходов отечественных перевозчиков,
связанное с уплатой транспортного налога, будет содержать реальную угрозу для
их бизнеса. В ходе возникшей осенью 2009 года острой дискуссии по данному
вопросу было принято решение о том, что вся ответственность за повышение
ставок транспортного налога в десять раз переходит в сферу полномочий органов
власти субъектов РФ, при этом федеральные ставки остаются на прежнем
уровне. Субъекты РФ будут вынуждены прибегнуть к повышению ставок, однако
по причине задержки принятия федерального закона решения субъектов РФ
могут вступить в силу не ранее 2011 года. Существует и другое решение
проблемы транспортного налога – на основе его включения в розничную цену
бензина. Такая схема представляется справедливой по отношению к владельцам
транспортных средств, однако для учета интересов бюджетов субъектов РФ
потребуется разработка нового порядка зачисления транспортного налога в их
бюджеты.
Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.
Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.
В процессе анализа изучаются, динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов и др. Эти затраты анализируются по абсолютной сумме. Переменные затраты — это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Данная группа охватывает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда и др. Эти затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.
Анализ финансового состояния сводится к улучшению действия финансового механизма. Финансовый механизм - это способы использования финансовых ресурсов, а также форма организации финансов предприятия. Использование финансовых ресурсов осуществляется посредством применения финансовых методов, приемов, рычагов, инструментов, принципов и предполагает соответствующее правовое, нормативное и информационное обеспечение.
Финансовые методы - это форма осуществления финансовых отношений, их взаимосвязь с производственно-хозяйственным процессом[14]. К ним относятся: финансовое планирование, инвестирование, ценообразование, кредитование, страхование, налогообложение, стимулирование, авансирование, финансовый анализ и др. В свою очередь, методы складываются из приемов. Это виды планирования, формы кредитования, способы инвестирования, порядок, виды стимулирования и пр. Формой осуществления финансовых приемов являются финансовые рычаги. К финансовым ценностям относятся цены, прибыль, процентные ставки, а также определенные соотношения этих форм. Финансовый механизм также функционирует при соблюдении определенных принципов. К ним относятся: финансово-хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, соблюдение финансовой дисциплины и др.