ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ.
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита.
Контрольная работа
по дисциплине: «Основы аудита»
ВАРИАНТ №3
Работу выполнила: студентка III курса экономического факультета гр. 36у заочного отделения Веркина Ольга Николаевна.
Работу проверил: доц. Анциферова А. М.
Москва 2008
Задание для выполнения контрольной работы.
Вариант № 3.
1. Оценка элементов системы внутреннего контроля.
2. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.
3. Корректировка уровня существенности в ходе проверки.
Практическое задание.
| Таблица 2 | ||||||||||||||
| Финансовые результаты деятельности ОАО " Автомир". | ||||||||||||||
| Наименование показателей | суммы, тыс. руб. | |||||||||||||
| Варианты | ||||||||||||||
| 1. | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | |
| 1 Выручка (нетто) от реализации услуг | 7313,46 | 6816,7 | 6515,343 | 5422,98 | 7111,49 | 4691,74 | 7487,34 | 7177,77 | 3433,48 | 5723,818 | 5051,416 | 7801,278 | 6083,101 | 6064,754 |
| 2. Себестоимость реализации услуг | 5 485,1 | 5 112,5 | 4 886,5 | 4 067,2 | 5 333,6 | 3 518,8 | 5 615,5 | 5 383,3 | 2 575,1 | 4 292,9 | 3 788,6 | 5 851,0 | 4 562,3 | 4 548,6 |
| 3. Прибыль от реализации | 1 097,0 | 1 022,5 | 977,3 | 813,4 | 1 066,7 | 703,8 | 1 123,1 | 1 076,7 | 515,0 | 858,6 | 757,7 | 1 170,2 | 912,5 | 909,7 |
| 4. Операционные доходы | 731,3 | 681,7 | 651,5 | 542,3 | 711,1 | 469,2 | 748,7 | 717,8 | 343,3 | 572,4 | 505,1 | 780,1 | 608,3 | 606,5 |
| 5.Операционные расходы | 548,5 | 511,3 | 488,7 | 406,7 | 533,4 | 351,9 | 561,6 | 538,3 | 257,5 | 429,3 | 378,9 | 585,1 | 456,2 | 454,9 |
| 6. Внереализационные доходы | 914,2 | 852,1 | 814,4 | 677,9 | 888,9 | 586,5 | 935,9 | 897,2 | 429,2 | 715,5 | 631,4 | 975,2 | 760,4 | 758,1 |
| 7. Внереализационные расходы | 182,8 | 170,4 | 162,9 | 135,6 | 177,8 | 117,3 | 187,2 | 179,4 | 85,8 | 143,1 | 126,3 | 195,0 | 152,1 | 151,6 |
| 8. Прибыль отчетного года | 2 011,2 | 1 874,6 | 1 791,7 | 1 491,3 | 1 955,7 | 1 290,2 | 2 059,0 | 1 973,9 | 944,2 | 1 574,1 | 1 389,1 | 2 145,4 | 1 672,9 | 1 667,8 |
| Таблица 1 | ||||||||||||||
| Баланс ОАО " Автомир" на 31 декабря 2005 г. | ||||||||||||||
| Наименование показателей | суммы, тыс. руб. | |||||||||||||
| Варианты | ||||||||||||||
| 1. | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | |
| Активы | ||||||||||||||
| 1. Внеоборотные активы - всего в том числе: | 45 282,3 | 42 155,9 | 40 292,3 | 33 536,9 | 43 978,9 | 29 014,7 | 46 303,3 | 44 388,9 | 21 233,4 | 35 397,3 | 31 239,0 | 48 244,7 | 37 619,2 | 37 505,7 |
| основные средства | 45 282,3 | 27 401,3 | 26 190,0 | 21 799,0 | 28 586,3 | 18 859,6 | 30 097,1 | 28 852,8 | 13 801,7 | 23 008,2 | 20 305,4 | 31 359,1 | 24 452,5 | 24 378,7 |
| незавершенное строительство | 14 754,6 | 14 102,3 | 11 737,9 | 15 392,6 | 10 155,1 | 16 206,1 | 15 536,1 | 7 431,7 | 12 389,1 | 10 933,7 | 16 885,7 | 13 166,7 | 13 127,0 | |
| 2. Оборотные активы - всего в том числе: | 2 832,6 | 2 690,8 | 2 571,8 | 2 140,7 | 2 807,2 | 1 852,0 | 2 955,5 | 2 833,3 | 1 355,3 | 2 259,4 | 1 994,0 | 3 079,5 | 2 401,2 | 2 394,0 |
| запасы | 675,9 | 645,8 | 617,2 | 513,8 | 673,7 | 444,5 | 709,3 | 680,0 | 325,3 | 542,3 | 478,6 | 739,1 | 576,3 | 574,6 |
| дебиторская задолженность | 1 823,1 | 1 749,0 | 1 671,7 | 1 391,4 | 1 824,7 | 1 203,8 | 1 921,1 | 1 841,7 | 881,0 | 1 468,6 | 1 296,1 | 2 001,6 | 1 560,8 | 1 556,1 |
| денежные средства | 40,1 | 26,9 | 25,7 | 21,4 | 28,1 | 18,5 | 29,6 | 28,3 | 13,6 | 22,6 | 19,9 | 30,8 | 24,0 | 23,9 |
| прочие оборотные активы | 293,5 | 269,1 | 257,2 | 214,1 | 280,7 | 185,2 | 295,6 | 283,3 | 135,5 | 225,9 | 199,4 | 307,9 | 240,1 | 239,4 |
| БАЛАНС | 48 114,9 | 44 846,7 | 42 864,1 | 35 677,5 | 46 786,1 | 30 866,7 | 49 258,8 | 47 222,2 | 22 588,7 | 37 656,7 | 33 233,0 | 51 324,2 | 40 020,4 | 39 899,7 |
| Пассивы | ||||||||||||||
| 1. Капитал и резервы - всего в том числе: | 28 975,1 | 26 908,0 | 25 718,5 | 21 406,5 | 28 071,7 | 18 520,0 | 29 555,3 | 28 333,3 | 13 553,2 | 22 594,0 | 19 939,8 | 30 794,5 | 24 012,2 | 23 939,8 |
| уставный капитал | 19 000,0 | 16 144,8 | 15 431,1 | 12 843,9 | 16 843,0 | 11 112,0 | 17 733,2 | 17 000,0 | 8 131,9 | 13 556,4 | 11 963,9 | 18 476,7 | 14 407,3 | 14 363,9 |
| добавочный капитал | 7 362,1 | 7 803,3 | 7 458,4 | 6 207,9 | 8 140,8 | 5 370,8 | 8 571,0 | 8 216,7 | 3 930,4 | 6 552,3 | 5 782,5 | 8 930,4 | 6 963,5 | 6 942,5 |
| фонды накопления | 807,2 | 771,6 | 642,2 | 842,1 | 555,6 | 886,7 | 850,0 | 406,6 | 677,8 | 598,2 | 923,8 | 720,4 | 718,2 | |
| непокрытые убытки прошлых лет | 490,3 | 269,1 | 257,2 | 214,1 | 280,7 | 185,2 | 295,6 | 283,3 | 135,5 | 225,9 | 199,4 | 307,9 | 240,1 | 239,4 |
| нераспределенная прибыль отчетного года | 2 122,7 | 1 883,6 | 1 800,3 | 1 498,5 | 1 965,0 | 1 296,4 | 2 068,9 | 1 983,3 | 948,7 | 1 581,6 | 1 395,8 | 2 155,6 | 1 680,9 | 1 675,8 |
| 2. Краткосрочные пассивы - всего в том числе: | 19 139,8 | 17 938,7 | 17 145,6 | 14 271,0 | 18 714,4 | 12 346,7 | 19 703,5 | 18 888,9 | 9 035,5 | 15 062,7 | 13 293,2 | 20 529,7 | 16 008,2 | 15 959,9 |
| заемные средства | 1 275,6 | 1 255,7 | 1 200,2 | 999,0 | 1 310,0 | 864,3 | 1 379,2 | 1 322,2 | 632,5 | 1 054,4 | 930,5 | 1 437,1 | 1 120,6 | 1 117,2 |
| кредиторская задолженность | 17 864,2 | 16 683,0 | 15 945,4 | 13 272,0 | 17 404,4 | 11 482,4 | 18 324,3 | 17 566,7 | 8 403,0 | 14 008,3 | 12 362,7 | 19 092,6 | 14 887,6 | 14 842,7 |
| БАЛАНС | 48 114,9 | 44 846,7 | 42 864,1 | 35 677,5 | 46 786,1 | 30 866,7 | 49 258,8 | 47 222,2 | 22 588,7 | 37 656,7 | 33 233,0 | 51 324,2 | 40 020,4 | 39 899,7 |
1. Оценка элементов системы внутреннего контроля.
Современная система внутреннего контроля - этосовокупность методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для обеспечения упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая (но не ограничиваясь) организованный внутри данного экономического субъекта и его силами контроль: • точности и полноты бухгалтерской документации; • своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; • предотвращения ошибок и мошенничества; • исполнения приказов и распоряжений; • обеспечения сохранности имущества организации.Основными функциями службы внутреннего аудита на предприятии являются:
— проверка достаточности и соответствия действующим нормативным актам и учредительным документам системы внутренних регламентов и процедур контроля (приказов, распоряжений, инструкций, распределения полномочий и ответственности между сотрудниками и др.);
— проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эффективности использования всех видов ресурсов, соблюдения расчетной дисциплины, полноты и своевременности внесения налоговых платежей; ,
— экспертиза правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета, достоверности бухгалтерской отчетности;
— проверка достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации, точности формирования финансовых результатов, порядка использования прибыли и фондов;
— разработка предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, расчетов, изменению структуры производства и управления, повышению эффективности программ развития;
— анализ внешних факторов и оценка их влияния на деятельность предприятия;
— консультирование учредителей и сотрудников администрации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, анализа хозяйственной деятельности, менеджмента, права и др.;
— организация подготовки к проведению внешнего аудита, проверок налоговых и других контрольных органов.
Комплексный подход к условиям функционирования службы внутреннего аудита помогает обеспечить высокую эффективность всей системы внутреннего контроля на предприятии. В свою очередь, это снижает риск при проведении внешнего аудита, а значит, и затраты на него. Однако для того, чтобы определить надежность системы внутреннего контроля предприятия и установить степень доверия к ней, внешний аудитор должен внимательно изучить эту систему.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности “Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита” надежность и эффективность системы внутреннего контроля может оцениваться как “высокая”, “средняя” или “низкая”. Процесс оценки состоит из нескольких этапов: общее знакомство с системой внутреннего контроля, первичная оценка ее надежности и подтверждение достоверности сделанной оценки.
На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам такого изучения будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, низком се уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению аудитора, можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, он приступает к следующему этапу.