Налоги уплачиваемые из прибыли порядок исчисления и уплаты пути совершенствования (стр. 3 из 7)

В целях урегулирования вопросов, связанных с проведением обязательной переоценки основных средств, согласно примечанию к постановлению МНС РБ от 30.12.2006 № 137 уточненный расчет по налогу на недвижимость за I квартал с учетом переоценки основных средств и незавершенного строительства по состоянию на 1 января 2007 года, произведенной в соответствии с законодательством, представлялся Гомельским райпо в налоговые органы не позднее 1 апреля 2007 года. Доплата в бюджет причитающихся сумм налога на недвижимость производилась до 10 апреля 2007 года, поэтому штрафные санкции к организации не применялись.

Суммы налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов вносятся бухгалтерами Гомельского райпо в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Что касается исчисления налога на незавершенное строительство, то его исчисление начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки с учетом повышающих (понижающих) коэффициентов.

Налог вносится по каждому объекту, не введенному в указанный в договорах подряда срок, установленный в соответствии с требованиями строительных норм и правил.

По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.

Еще одними налогами которые уплачиваются из прибыли Гомельским райпо являются целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города и целевой сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. Эти два сбора в 2006 году рассчитывались и уплачивались в Гомельском районе в одной налоговой декларации, но в 2007 году именно в Гомельской области их разделили, поэтому сборы рассчитываются и заносятся Гомельским райпо в две налоговые декларации (приложения А и Б). Хотя порядок расчета остался прежним.

При проведении анализа исчисления и уплаты налогов и сборов Гомельским райпо следует проверить полноту уплаченных средств в бюджетные фонды, для того, что б определить какая сумма по налогам должна была быть уплачена, и какая на самом деле была перечислена в 2006 году, составим таблицу 2.4.

Из данных таблицы 2.4 видно, что в 2006 году было перечислено в бюджет 78 млн.р., при этом по расчету в Гомельском райпо причиталось 223 млн.р. В 2006 году в организации за счет взаимозачета по налогу на добавленную стоимость 131 млн.р. было израсходовано.

Таблица 2.4 - Уплата налогов Гомельским райпо в 2006 году млн.р.

Анализ уплаты налогов и сборов, уплачиваемых Гомельским райпо продолжим в таблице 2.5, данные в таблице представлены по расчетам бухгалтеров организации.Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что в 2005 и 2006 годах в Гомельском райпо наибольший удельный вес в общей сумме налогов и сборов занимает налог на добавленную стоимость – 69-71%. Так же большой удельный вес занимают местные налоги и сборы – 18-20%. Налог на недвижимость в 2006 году по сравнению с 2005 годом по сумме не изменился – 1 млн.р., однако по удельному весу он снизился на 0,11 п.п., это произошло за счет того что общая сумма налогов по сумме выросла, а налог на недвижимость остался неизменным, так как увеличения недвижимости у организации не было, и ставка налога не менялась.
Таблица 2.5 - Состав и структура налогов и отчислений уплачиваемых в бюджет Гомельским райпо Несмотря на то, что ставка налога на прибыль не изменилась, сумма налога на прибыль выросла на 28,57%, что объясняется увеличением производства и реализации продукции, товаров и услуг, и соответственно выручки, а также структурным сдвигом между производством и торговлей.Налог на недвижимость так же вырос на 28,23%, данное увеличение произошло не только за счет увеличения товарооборота, но и за счет увеличения покупки товаров у производителей.
Рис. 2.2 - Структура налогов уплачиваемых Гомельским райпо в бюджет в 2005-2006 гг. Сумма таких налогов и отчислений, как экологический налог и отчисления в фонд с/х производителей и налог с пользователей автодорог не изменилась – 1 млн.р.Наибольшее увеличение по сумме и по удельному весу в общей сумме налогов в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдалось по чрезвычайному налогу и по отчислениям в инновационный фонд – 50% или 0,22 п.п.В 2007 году данная структура налогов уплачиваемых организацией в бюджет изменилась, но данных за текущих год еще нет, поэтому анализ проводится по прошлым годам.Для того что б наглядно показать материалы представленные по Гомельскому райпо в таблице 2.5 составим диаграмму (рисунок 2.2).На рисунке 2.2 видно, что налог на добавленную стоимость и налоги, уплачиваемые Гомельским райпо в бюджет значительно превышают все остальные налоги и отчисления. Так же судя по рисунку можно сказать, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом вырос чрезвычайный налог. Таким образом, можно сделать вывод что Гомельское райпо ежемесячно уплачивает 9 различных налогов, сборов и отчислений, в 2006 году сумма налогов составила 223 млн.р. Наибольшую долю в налогах занимают налог на добавленную стоимость и местные налоги и сборы. Расчеты с бюджетом Гомельское райпо проводит своевременно, поэтому никаких штрафных санкций в анализируемом периоде не было.

2.3 Значение налоговой дисциплины и ответственность налогоплательщиков за ее нарушение

Налоговым законодательством Беларуси предусмотрены определенные меры, которые могут быть использованы органами взыскания для обеспечения соблюдения налоговых обязательств. Эти меры применяются в случае неисполнения, несвоевременного или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком требований налогового законодательства по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей. За подобные нарушения налогоплательщик несет материальную и (или) административную ответственность.

Не внесенные в установленные сроки уплаты суммы обязательных платежей считаются задолженностью. Задолженность взыскивается до полного ее погашения либо принятия в соответствии с законодательством Республики Беларусь решения об изменении порядка ее уплаты.

При поступлении сумм в уплату задолженности в первую очередь погашается задолженность по обязательным платежам (за исключением финансовых санкций), а затем задолженность по пене и финансовым санкциям. При взыскании задолженности путем обращения взыскания на имущество в первоочередном порядке покрываются расходы по ее взысканию (затраты на хранение, оценку, транспортировку, реализацию имущества и другие).

Налогоплательщики обязаны до наступления срока уплаты платежа сдать платежное поручение соответствующим банкам на перечисление платежа в бюджет, т. е. не позднее дня, предшествующего последнему дню, установленному для уплаты обязательного платежа. При отсутствии в банке платежных поручений на перечисление платежей в бюджет их взыскание обеспечивается органами взыскания, которым законодательными актами предоставлено это право. Взыскание налоговых платежей производится с начислением пени за каждый день просрочки в размере учетной ставки Национального банка, действующей на момент взыскания средств, если иное не установлено законодательством Беларуси.

Суммы обязательных платежей, не внесенные должниками добровольно в установленные сроки уплаты, взыскиваются в бесспорном порядке по распоряжению органа взыскания со счетов должников в национальной валюте (за исключением ссудных, спецссудных и корреспондентских, а также счетов по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов) путем выставления на эти счета инкассового распоряжения на списание в бюджет денежных средств (выручки), поступивших (зачисленных) от реализации должником товаров (работ, услуг). Банк с момента получения инкассового распоряжения органа взыскания на бесспорное взыскание обязательных платежей, обязан прекратить все другие операции по расходованию средств должника, за исключением выдачи средств на неотложные нужды и уплаты платежей, на которые распространяется внеочередной порядок их исполнения, если платежные документы на перечисление указанных платежей поступили в банк до предъявления инкассовых распоряжений органа взыскания.

При недостаточности на счетах должников денежных средств в национальной валюте и наличии на валютных счетах иностранной валюты, покупаемой банками Беларуси, задолженность взыскивается в иностранной валюте по курсу Национального банка, действующему на дату взыскания, с зачислением ее на соответствующие счета в порядке, определяемом Министерством финансов и государственным налоговым комитетом. Инспекции Государственного налогового комитета отражают в налоговом учете поступление взысканной (уплаченной) задолженности в иностранной валюте по курсу Национального банка, действующему на момент взыскания (уплаты) задолженности.

При отсутствии денежных средств на вышеуказанных счетах или их недостаточности органы взыскания вправе выставить распоряжения на бесспорное взыскание обязательных платежей одновременно ко всем счетам должника.