Заработная плата на предприятии, ее анализ, направления совершенствования оплаты труда (стр. 8 из 15)

или

где

К_yi_{– относительное влияние фактора}Х_i_{на фонд заработной платы работников;}

Х_i_,Х_{0 -значение}_i_{-го фактора соответственно в базисном и анализируемом периодах.}

Затем рассчитывается абсолютное значение влияния факторов на фонд заработной платы работников (∆Y_i):

или ∆Y_i₌Y₀ x К'_yi_,

_где

Y₀_{– значение фонда оплаты труда работников в базисном периоде}[6]

Полученные результаты дают возможность подсчитать суммарное влияние факторов на фонд заработной платы работников (∆Y):

Таблица 5.
% п/п	Показатели	2007 год (Х0)	2008 год (Хi1)
1	Фонд заработной платы, руб.	4 943 203,29	9 144 572,30
2	Среднесписочная численность работников, чел.	16	25	0,563
3	Среднее число дней, отработанных одним работником	246	252	0,025
4	Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,90	7,91	0,000
5	Среднечасовая заработная плата, руб.	159,07	183,73	0,155
1 . Изменение ФЗП за счет увеличения численности рабочих:
4 943 203,29 х 0,563 = 2 780 551,85 руб.
2. Изменение ФЗП за счет увеличения среднего числа отработанных каждым рабочим дней:
( 4 943 203,29 + 2 780 551,85) х 0,025 =7 723 756,14 х 0,025 = = 193 093,88 руб.
3. Изменение ФЗП за счет роста среднечасовой заработной платы
(7 723 756,14 + 193 093,88) х 0,155 = 1 227 318,14 руб.
4. Итого:
2 780 551,85 + 193 093,88 + 1 227 318,14 = 4 200 963,87 (4 200,96 тыс. руб)
Проверка
9 144 572,30 - 4 943 203,29 = 4 201 369,01 (4 201,37 тыс. руб.) (разница за счет округления)

Анализ средней заработной платы.

Все рассмотренные методы и приемы факторного анализа рекомендуется использовать не только для исследования фонда заработной платы работников, но также для анализа средних показателей, характеризующих фонд заработной платы, при условии их соответствующего выражения. К таким показателям относятся прежде всего средняя заработная плата. В настоящее время основное внимание уделяется анализу средней заработной платы, который необходимо проводить по категориям работников и по структурным подразделениям предприятия. Средняя заработная плата рассчитывается на одного работника, один отработанный день или отработанный час.

Выделяется среднегодовая (среднемесячная, она же – зарплата в расчете на одного среднесписочного работника), среднедневная и среднечасовая заработная плата.

Среднегодовая (среднемесячная) заработная плата определяется делением годового (месячного) фонда заработной платы, включающего кроме дневного фонда доплаты, установленные законом за не полностью отработанные дни (оплата учебных и очередных отпусков, оплата проездных документов и т.д.), на среднесписочную численность работников.

СЗ_г = СЗ_д х Т_д,

_гдеСЗ_{г – среднегодовая заработная плата;}

СЗ_{д – среднедневная заработная плата;}

Т_{д – среднее число дней, отработанных одним работником за год.}

Среднедневная заработная плата определяется делением дневного фонда, включающего кроме часового доплаты, установленные законом за неполностью отработанные часы (за сокращенный день подросткам и т.п.), на отработанные человеко-дни.

СЗ_{д =}СЗ_ч х Т_ч,

_гдеСЗ_{д – среднедневная заработная плата;}

СЗ_{ч – среднечасовая заработная плата;}

Т_{ч – средняя продолжительность рабочего дня}

Среднечасовая заработная плата определяется делением фонда часовой заработной платы работника, включающего кроме тарифного фонда надбавки, непосредственно связанные с производственной деятельностью (за работу в ночное время, обучение учеников и т.д.), на число отработанных человеко-часов.

Таблица 6.
№ п/п	Наименование показателя	2007 год	2008 год	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
1	Фонд оплаты труда рабочих, руб.	1 719 377,18	3 417 824,06	1 698 446,88	198,78
2	Среднесписочное число рабочих, чел.	8	13	5	162,50
3	Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.	214 922,15	262 909,54	47 987,40	122,33
4	Общее число отработанных всеми рабочими за год человеко-дней	1 964,80	3 242,20	1 277,40	165,01
5	Общее число отработанных всеми рабочими за год человеко-часов	15 462,98	25 613,38	10 150,40	165,64
6=4:2	Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год	245,60	249,40	3,80	101,55
7=5:4	Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,87	7,90	0,03	100,38
8=1:5	Заработная плата одного рабочего за 1 ч работы, руб.	111,19	133,44	22,25	120,01
На изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего в размере 47 987,40 руб. повлияло:
- увеличение числа дней работы (3,80 х 7,87 х 111,19) = = 3 325,34;
- увеличение средней продолжительности рабочего дня 249,40 х 0,03 х 111,19 = 831,89;
- повышение заработной платы на 1 ч работы 249,40 х 7,90 х 22,25 = 43 830,16.

Анализ структуры фонда заработной платы.

Анализ средней заработной платы рекомендуется сочетать с анализом структуры фонда заработной платы. При анализе структуры фонда заработной платы рассматривается весь перечень выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц.

Таблица 7.
*Структура выплат работникам предприятия ЗАО "Лыткаринский АИЗ"*
Вид оплаты	Годы		Удельный вес, %
Вид оплаты	2007г.	2008 г.	2007 г.	2008 г.
*1. Фонд заработной платы всего*	*4 943 203,29*	*9 144 572,30*	99,29	99,96
в том числе:
1.1. по сдельным расценкам	1 762 307,59	3 219 833,94	35,40	35,19
1.2. по тарифным ставкам	1 070 000,00	1 500 000,00	21,49	16,40
1.3. премии, в том числе:	2 050 652,00	4 300 406,00	41,19	47,01
1.3.1. премии за производительные результаты	1 380 652,00	2 800 406,00	27,73	30,61
1.3.2. премии сотрудникам подразделения "Администрация"	670 000,00	1 500 000,00	13,46	16,40
1.4. оплата ежегодных и дополнительных отпусков	32 891,04	54 954,72	0,66	0,60
1.5 компенсация за неиспользованный отпуск	27 352,66	69 377,64	0,55	0,76
*2. Выплаты социального характера, всего*	*35 383,60*	*4 025,00*	*0,71*	*0,04*
в том числе:
3.1. Материальная помощь	35 383,60	4 025,00	0,71	0,04
*Фонд оплаты труда всего:*	*4 978 586,89*	*9 148 597,30*	*100,00*	*100,00*

Выплаты из фонда заработной платы составляют 99,29% (2007г.); 99,96% (2008 г.) к общей сумме фонда оплаты труда. Выплаты социального характера составляют 0,71% (2007г.); 0,04 (2008г.) к фонду оплаты труда. Выплаты компенсации за неиспользованный отпуск составляют 0,55% (2007г.); 0,76% (2008г.) к фонду заработной платы работников. Выплаты премий за производственные результаты увеличились на 2,88% по сравнению с 2007 годом, что свидетельствует об увеличении премирования работников, за счет выпуска качественной продукции, трудовую, производственную дисциплину, охрану труда и технику безопасности. На диаграмме 1 наглядно представлена структура средств фонда заработной платы.

Диаграмма 1.

Таблица 8.
*Динамика расходов на оплату труда ЗАО "Лыткаринский АИЗ"*
Вид оплаты			Годы		Отклонение (+, -)	Темп роста, %
Вид оплаты			2007г.	2008 г.	Отклонение (+, -)	Темп роста, %
*1. Фонд заработной платы всего*			*4 943 203,29*	*9 144 572,30*	*4 201 369,01*	*184,99*
в том числе:
1.1. по сдельным расценкам	1 762 307,59	3 219 833,94	1 457 526,35	182,71
1.2. по тарифным ставкам	1 070 000,00	1 500 000,00	430 000,00	140,19
1.3. премии			2 050 652,00	4 300 406,00	2 249 754,00	209,71
в том числе:
1.3.1. премии за производительные результаты			1 380 652,00	2 800 406,00	1 419 754,00	202,83
1.3.2. премии сотрудникам подразделения "Администрация"			670 000,00	1 500 000,00	830 000,00	223,88
1.4. оплата ежегодных и дополнительных отпусков			32 891,04	54 954,72	22 063,68	167,08
1.5 компенсация за неиспользованный отпуск			27 352,66	69 377,64	42 024,98	253,64
*2. Выплаты социального характера, всего*			*35 383,60*	*4 025,00*	*-31 358,60*	*11,38*
в том числе:
3.1. материальная помощь			35 383,60	4 025,00	-31 358,60	11,38
*Фонд оплаты труда всего:*			*4 978 586,89*	*9 148 597,30*	*4 170 010,41*	*183,76*

Анализ общей величины средств, направляемых на потребление, позволяет констатировать, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. расходы на оплату труда возросли на 4170 тыс. руб. (83,76%). В наибольшей степени увеличилась переменная часть - премии работникам - в 2,1 раза. Рост оплаты труда работников по сдельным расценкам составил 1,8 раза, а заработная плата по тарифным расценкам увеличилась на 40,19%. Объемы выплат социального характера уменьшились на 88,62%.