Заработная плата на предприятии, ее анализ, направления совершенствования оплаты труда (стр. 9 из 15)
| Таблица 9. | |||||||||||
| Фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала. | |||||||||||
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Отклонение фактических показателей 2008 года от 2007 года | ||||||||
| Абсолютная сумма | процент к итогу | Абсолютная сумма | процент к итогу | Абсолютная сумма | Процентные пункты | ||||||
| Сотрудники подразделения "Администрация" | 1740000,00 | 35,20 | 3000000,00 | 32,81 | 1260000,00 | -2,39 | |||||
| Производственный персонал (работники "Основного подразделения" | 3203203,29 | 64,80 | 6144572,30 | 67,19 | 2941369,01 | 2,39 | |||||
| в том числе: | |||||||||||
| - рабочие | 1719377,18 | 34,78 | 3417824,06 | 37,38 | 1698446,88 | 2,59 | |||||
| - служащие | 155 523,00 | 3,15 | 258 000,00 | 2,82 | 102 477,00 | -0,32 | |||||
| - руководители | 683 020,00 | 13,82 | 1292 748,17 | 14,13 | 609 728,17 | 0,31 | |||||
| - специалисты | 645 283,11 | 13,05 | 1176 000,07 | 12,86 | 530 716,96 | -0,19 | |||||
| ФЗП всего | 4943 203,29 | 100,00 | 9144 572,30 | 100,00 | 4201 369,01 | - | |||||
На основании данных таблицы 9 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с 2007 годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 4201369,01 рублей. Наибольший удельный вес (67,19%) в общем фонде заработной платы занимает фонд заработной платы производственного персонала, большую часть которого составляет фонд заработной платы рабочих. Доля заработной платы служащих снизилась на 0,32%, специалистов – на 0,19%, а доля заработной платы руководителей увеличилась на 0,31%. Снизилась доля заработной платы сотрудников подразделения «Администрация» на 2,39%.
Структура фонда заработной платы в разрезе основных групп производственного персонала отражена на диаграмме 2.
Диаграмма 2.
При анализе соотношения темпов роста производительности и средней заработной платы определяют: индекс роста среднегодовой выработки одного работающего в отчетном году (2008г.) по сравнению с предыдущим (2007г.), индекс роста среднегодовой заработной платы одного работающего, коэффициент опережения (замедления) темпов роста производительности труда над темпами роста производительности труда и средней заработной платой ∆Lтем. Используются следующие формулы расчета:
; 
; 
; 
.где Jp – индекс роста среднегодовой выработки одного работающего; JL – индекс роста среднегодовой заработной платы одного работающего; qот, qпр – среднегодовая выработка одного работающего в отчетном и предыдущем годах соответственно (в данном случае 2008г. и 2007г.); Lср.от, Lср.пр. – среднегодовая заработная плата одного работающего в отчетном пи предыдущем отчетном годах соответственно; Коп – коэффициент опережения темпов роста производительности труда, темпов роста средней заработной платы; Lот – фонда заработной платы в отчетном (2008г.) периоде; ∆Lтем – относительная экономия фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой.
Исходная информация для расчета указанных выше показателей приведена в таблице 10.
| Таблица 10. | |||
| Исходные данные для анализа соотношения темпов роста среднегодовой выработки одного работающего и темпов роста среднегодовой заработной платы | |||
| Наименование показателя | 2007 год | 2008 год | Темп роста, % |
| 1. Объем товарной продукции, тыс. руб. | 35 343,99 | 72 499,67 | 205,13 |
| 2. Фонд заработной платы, тыс. руб. | 3 203,20 | 6 144,57 | 191,83 |
| 3.Среднесписочная численность работающих | 14,00 | 22,00 | 157,14 |
| 4. Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб. | 2 524,57 | 3 295,44 | 130,53 |
| 5. Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб. | 228 800,00 | 279 298,64 | 122,07 |
Коэффициент отражения темпов роста производительности труда, темпов роста средней заработной платы составляет Коп = 130,53/122,07 = 1,069, а относительная экономия фонда заработной платы ∆Lтем = 6 144,57((122,07 – 130,53)/122,07) = -425,82 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы позволили снизить издержки производства на 425,82 тыс. руб.
Можно исчислить и размер прироста средней заработной платы на 1% прироста среднегодовой выработки одного работающего, т. е. ∆Lзп/∆Lq.
В отчетном году на 1% прироста среднегодовой выработки среднегодовая заработная плата одного работающего повысилась на 72,29% (22,07/30,53).
Соотношение между темпами роста производительности труда и заработной платы зависит от ряда факторов:
- Внедрение новой техники, механизация и автоматизация производственных процессов;
- Совершенствование управления производством и организации производства;
- Устранение непроизводственных затрат и сокращение потерь от брака.
При анализе фонда заработной платы важно дать оценку эффективности его использования. Для этого можно применять такие показатели, как объем производства, объем продаж, прибыль на 1 руб. заработной платы. В таблице 11 рассчитаны показатели эффективности использования средств на заработную плату.
| Таблица 11. | ||
| Показатели эффективности использования фонда заработной платы. | ||
| Наименование показателя | 2007 год | 2008 год |
| 1. ФЗП, тыс. руб. | 4 943,20 | 9 144,57 |
| 2. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 50 949,00 | 82 301,00 |
| 3.Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 8 200,00 | 8 301,00 |
| 4. Выручка от реализации продукции на 1 руб. заработной платы, руб. | 10,31 | 9,00 |
| 5. Прибыль до налогообложения на 1 руб. заработной платы, руб. | 1,66 | 0,91 |
Данные таблицы 11 свидетельствуют о понижении эффективности использования фонда заработной платы: выручка от реализации продукции на 1 руб. заработной платы составила в 2008 году 9,00 руб. вместо 10,31 руб. в 2007 году, или меньше на 12,71% (9,00/10,31х 100 = 87,29%), а прибыль на 1 руб. заработной платы уменьшилась с 1,66 руб. на -,91 руб., или на 45,18% (0,91/1,66 х 100 = 54,82%).
Для оценки эффективности использования фонда заработной платы можно использовать следующую факторную модель:
;где Ппрод – прибыль от продажи;
L – фонд заработной платы персонала;
Qпрод – объем продаж в действующих ценах;
Qт – объем товарной продукции в действующих ценах;
Fч – общее количество часов, отработанных всеми рабочими;
Fдн – общее количество дней, отработанных всеми рабочими;
Рр – среднесписочная численность рабочих;
Р – среднесписочная численность производственного персонала.
Отношение
характеризует сумму прибыли от продаж на 1 рубль заработной платы;Способ цепных подстановок позволяет определить влияние семи факторов на 1 руб. заработной платы, а именно: изменение уровня рентабельности продаж, удельного веса объема продаж в стоимости товарной продукции, среднегодовой выработки продукции, средней продолжительности рабочего дня, количества дней, отработанных одним рабочим, удельного веса рабочих в общей численности работающих и средней заработной платы одного работника.