Лизинг как средство инвестирования (стр. 9 из 17)

Как показано на рис. 2.5., коэффициент износа в общем по основным средствам и по группе оборудования снизился в 2005 году на 11,8% и 7,1 соответственно. А коэффициент годности увеличился на 2,4% в общем по основным средствам и 3,5% по группе оборудования в 2005 году. Снижение коэффициента износа и увеличение коэффициента годности обусловлено высоким уровнем коэффициента обновления.

По данным приведенного анализа степени обновления, выбытия и прироста основных фондов, можно сделать вывод о том, что основные фонды АУПНП и КРС используются эффективно. Достижению таких показателей способствовало увеличение приобретения основных средств по лизингу.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н, в целях обеспечения единства методики при организации и ведении бухгалтерского учета, при составлении достоверной бухгалтерской отчетности бухгалтерский учет в ОАО «Татнефть» и его структурных подразделениях, в частности АУПНП и КРС, осуществляется на основании законодательных, нормативно-правовых актов и иных документов, составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Открытое акционерное общество «Татнефть» имеет территориально обособленные структурные рабочие места. Структурное подразделение АУПНП и КРС не имеет расчетного счета в учреждениях банков и не является налогоплательщиком. АУПНП и КРС составляет отдельный баланс, который отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату своего производства и хозяйства, и представляет собой внутренний документ, и является частью самостоятельного баланса акционерного общества.

Основные средства, полученные по договору лизинга, учитываются лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Аналитический учет по счетам 001 ведется по лизингодателям и по каждому полученному объекту основных средств в разрезе цехов и материально – ответственных лиц.

На каждый полученный по лизингу объект основных средств составляется акт приемки основных средств по ОС-1 и открывается инвентарная карточка по форме ОС-6.

Учет лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, производится по дебету производственных счетов (в зависимости от того, где используется лизинговое оборудование) в корреспонденции со счетом 79. Распределение лизинговых платежей между видами деятельности производится пропорционально стоимости уставленного оборудования, полученного по лизингу.

При выкупе лизингового оборудования его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по:

Дт 01 «основные средства» - Кт 02 «Амортизация основных средств» на сумму лизинговых платежей;

Дт 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» - Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» или Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Дт 01 «Основные средства» - Кт 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» на выкупную стоимость лизингового оборудования.

Первоначальной стоимостью выкупленного лизингового оборудования в бухгалтерском учете признается сумма фактических затрат, это – лизинговые платежи плюс выкупная стоимость.

Таким образом, в инвентарной карточке выкупленного объекта лизинга указывается его первоначальная стоимость, тогда норма амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования (как на вновь приобретенный объект). Амортизация начисляется на оставшийся срок использования (срок использования по ОКОФ минус срок использования, указанный собственником) от выкупной стоимости. [7]

АУПНП и КРС помимо собственных основных средств в процессе производства использует арендованные основные средства и приобретаемые по лизингу. Динамика основных средств, используемых в процессе производства, представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Динамика основных средств

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Абсолютное изменение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Основные средства	82195	105419	122860	23224	17441	128,25	116,54
Арендованные основные средства.	302330	300824	297759	-1506	-3065	99,50	98,98
Лизинг	43940	53007	62467	9067	9460	120,63	117,85
Всего балансовая стоимость имущества	428465	459250	483086	30785	23836	107,18	105,19
Удельный вес лизинга, %	10,26	11,54	12,93	1,29	1,39	112,55	112,03

По данной таблице можно сделать вывод, что балансовая стоимость собственных основных средств из года в год растет. В 2003 году составляла 82195 тыс.руб., а в 2004 году увеличивается на 23224 и составляет 105419 тыс.руб. В 2005 году увеличивается с темпом роста 116,54% и составляет 122860 тыс.руб.

Арендованные основные средства в 2003 году занимают наибольший объем и составляют 302330 тыс.руб., что на 1506 тыс.руб. больше чем в 2004 году. В 2005 году арендованные основные средства занимали 297759 тыс.руб., что на 3065 тыс.руб. меньше чем в 2004 году, которые составляли 300824 тыс.руб.

В рассматриваемом периоде полученные объекты по лизингу в 2003 году составили 43940 тыс.руб. В 2004 году по сравнению с предыдущим годом увеличивается с темпом роста 120,64% и составляет 53007 тыс.руб., а в 2005 году составила 62467 тыс.руб., что на 9460 тыс.руб. больше чем в 2004 году.

Удельный вес лизинга в основных средствах в АУПНП и КРС составляет незначительную долю, но, не смотря на это, с каждым годом его доля растет. В 2003 году составила 10,26%, а в 2004 году увеличивается на 1,29% и составляет 11,54%. В 2005 году увеличивается с темпом роста 112,03 и составляет 12,93%.

За счет ежегодного увеличения взятое оборудование по лизингу позволяет предприятию наладить условия работы, повысить производительность труда.

Таблица 2.7

Динамика структуры основных средств, приобретаемых по лизингу

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темп роста, %
				2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5	6
Транспорт	14647	18368	21522,3	125,4	117,2
Оборудование	21970	26804	32833,5	122,0	122,5
Прочие	7323	7835	8111,2	107,0	103,5
Всего	43940	53007	62467	120,6	117,8

Данные табл. 2.7 представлены в виде диаграммы, на рис.2.6. где наглядно отображена динамика ежегодного роста основных средств, приобретенных по лизингу.

Рис. 2.6. Механизм использования лизинга за 2003-2005 гг.

По данной диаграмме видно, что механизм использования лизинга как метода инвестирования позволяет ежегодно обновлять основные фонды. Половина затрачиваемой суммы по лизингу вкладывается в оборудование. В 2004 году в оборудование было вложено 26804 тыс.руб., а в 2005 году эта сумма увеличивается с темпом роста 122,5% и составляет 32834 тыс.руб. Основной акцент делается на оборудование в связи с тем, что АУПНП и КРС оказывает капитальный ремонт скважин.

В транспорт в 2004 году было вложено 18368 тыс. руб., что на 3721 тыс. руб. больше чем в 2003 году, в котором вклад составлял 14647 тыс. руб. А 2005 году этот показатель увеличивается с темпом роста 117,2 % и составляет 21522 тыс. руб.

Прочие основные средства, приобретаемые по лизингу, занимают незначительную долю, но продолжают увеличиваться. В 2003 году – 7323 тыс. руб., а в 2004-2005 гг. доля увеличивается с темпом роста 107,0% и 103,5 % соответственно.

2.4. Расчет лизинговых платежей по методике применяемой в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»

Данный расчет осуществлен на примере автомобиля УАЗ -2206.

Исходные данные для расчета лизинговых платежей приведены в табл. 2.8:

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета лизинговых платежей

Наименование имущества	Количество	Прейскурантная цена ед. с НДС	НДС	Стоимость без НДС
Автомобиль УАЗ-2206	1	180772,56	32539,06	148233,5
ВСЕГО	1	-	32539,06	148233,5

Условия договора лизинга:

1) страхование финансовых рисков – 2,5%;

2) срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев);

3) срок полезного использования предмета лизинга – 9 лет. Он определяется по классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1). Основное средство, полученное в лизинг АУПНП и КРС, относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно.

4) лизинговый платеж осуществляется с полной амортизацией;

5) комиссионное вознаграждение лизингодателя от среднемесячной стоимости предмета лизинга – 1%;

6) плата за кредит 14% годовых;

7) периодичность платежей – ежемесячные;

8) сумма страховки полное КАСКО – 2,1% годовых;

9) транспортный налог – в зависимости от мощности двигателя.

Для расчета лизингового платежа применяется линейный метод начисления амортизации. Норма амортизационных отчислений (На) определяется по формуле: [12]

; (2.8)

где к - коэффициент ускоренной амортизации (к = 3);

n - срок полезного использования имущества (108 месяцев).