Для начала, сжато рассмотрим структуру баланса предприятия по форме №1 на 31 декабря 2009 года (см. Приложение А) и более детально представим статьи, отражающее состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Тем самым отразим качественные показатели дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 3.1 – Структура актива баланса предприятия (тыс. грн.)
| Актив | начало периода | конец периода |
| I. Необоротные активы | 443,87 | 672,64 |
| II. Оборотные активы, в том числе: | 1169,6 | 1069,6 |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 15,13 | 0 |
| Дебиторская задолженности по счетам: | ||
| с бюджетом | 7,31 | 0,48 |
| по выданным авансам | 2,04 | 7,52 |
| Другая текущая дебиторская задолженность | 14,45 | 40,96 |
| III. РБП | 7,99 | 6,4 |
| Баланс | 1621,46 | 1748,64 |
По данным баланса весь объем дебиторской задолженности складывается из текущей дебиторской задолженности, которая представлена:
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом и по выданным авансам;
- другая текущая дебиторская задолженность;
- задолженность за товары, работы, услуги.
На конец года отсутствует так же задолженность за товары, работы, услуги и векселя полученные. Долгосрочная задолженность на предприятии так же отсутствует.
Кредиторская задолженность находится в пассиве баланса, для отображения ее структуры кратко представим пассив баланса в таблице 3.2
Таблица 3.2 – Структура пассива баланса предприятия (тыс.грн.)
| Пассив | конец периода | конец периода |
| I. Собственный капитал | 1311,55 | 1464,48 |
| II. Обеспечение будущих расходов и платежей | 0 | 0 |
| III. Долгосрочные обязательства | 0 | 0 |
| IV. Текущие обязательства, в том числе | 309,91 | 284,16 |
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 270,98 | 261,16 |
| Текущие обязательства по счетам: | ||
| по полученным авансам | 0,68 | 0,16 |
| с бюджетом | 3,74 | 13,12 |
| по внебюджетным платежам | 0 | 0 |
| по страхованию | 7,99 | 9,76 |
| по оплате труда | 12,24 | 0 |
| Другие текущие обязательства | 14,28 | 0,96 |
| V. Доходы будущих периодов | 0 | 0 |
| Баланс | 1621,46 | 1748,64 |
Кредиторская задолженность на предприятии представлена текущими обязательствами, в которые входят:
- кредиторская задолженность за товары, работы, услуги;
- текущие обязательства по расчетам (с бюджетом, по внебюджетным платежам, по страхованию);
- другие текущие обязательства.
Отсутствуют краткосрочные кредиты банков, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам, векселя выданные, текущая задолженность по расчетам с участниками и по внутренним расчетам. Долгосрочная кредиторская задолженность на предприятии отсутствует.
Дебиторская задолженность в общем объеме оборотных активов занимает 4,6% (48,96 / 1069,6). (см. формулу 2.1.1)
Оценка уровня кредиторской задолженности осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в кредиторскую задолженность:
КОАкз= (формула 2.1.6)
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности средний «возраст» дебиторской задолженности не будут рассчитаны, т.к. таковая задолженность на предприятии отсутствует.
Оборачиваемость дебиторской задолженность определяется показателями, представленными в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатель | Расчетная формула | Экономический смысл |
| Коэффициент оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности (Кдзд) | Выручка от продаж / Средняя величина долгосрочной дебиторской задолженности | Характеризует число оборотов, которые совершает долгосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. |
| Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (Кодз) | Выручка от продаж / Средняя Величина краткосрочной дебиторской задолженности | Характеризует число оборотов, которые совершает краткосрочная дебиторская задолженность за отчетный год. |
| Период погашения долгосрочной (краткосрочной) дебиторской задолженности (Ддз) | 360 дней/Кдзд (Кдзк) | Указывает продолжительность (в днях) одного оборота средств, вложенных в долгосрочную (краткосрочную) дебиторскую задолженность. |
Т.к. в балансе имеется только краткосрочная дебиторская задолженность, то можно рассчитать только 2 последних показателя оборачиваемости (значение выручки возьмем из отчета о финансовых результатах – Приложение В, а значение дебиторской задолженности из Формы№1 – Приложение А)
Кодз = 7635,04/((0,48+7,52+40,96+15,13+7,31+2,04+14,45+)*0,5)=173,74
Ддз = 360/156,92= 2 (дня)
Для отражения оборачиваемости кредиторской задолженности в первую очередь рассчитывается средняя кредиторская задолженность (Ск.з.), которая будет использоваться в расчете коэффициента оборачиваемости. Надо сказать, что при расчете коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности тоже можно было для начала рассчитать среднюю дебиторскую задолженность, но ее расчет был произведен уже непосредственно в самой формуле оборачиваемости.
Ск.з.=(260,16+0,16+13,12+9,76+0,96+270,98+0,68+3,74+7,99+12,24+14,28)/2=297,04(грн.)
(формула 2.1.9)
Таблица 3.3 – Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
| Показатель | Расчетная формула | Экономический смысл |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ккз) | Выручка от продаж / Средняя величина кредиторской задолженности | Характеризует число оборотов кредиторской задолженности за отчетный год. |
| Продолжительность погашения кредиторской задолженности (Дкз) | 360 дней/Ккз | Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности. |
Кк.з. = 7635,04/297,04=25,71
Дк.з.=360/25,73=14 (дней)
Коэффициент оборачиваемости и продолжительность долга по выданным векселям не будут рассчитываться, т.к. на предприятии отсутствует вексельная форма задолженности.
Завершающим показателем будет выступать коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, нормативное значение которого должно быть меньше или равно единицы:
Кд.ик.= Средняя кредиторская задолженность/ Средняя дебиторская задолженность = 297,04/87,89=3,37.
Таким образом, мною были рассчитаны основные показатели дебиторской и кредиторской задолженности, показана структура баланса предприятия, в которой более детально были отображены статьи дебиторской и кредиторской задолженности, имеющиеся на данном предприятии, а так же рассчитаны показатели оборачиваемости для обоих видов задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В начале выполнения данной курсовой работы были сформированы определенные цели и задачи, в соответствии с которыми можно сделать следующие выводы.
Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:
- по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем
- по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.
Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.
Дебиторская и кредиторская задолженность классифицируется по таким критериям: срок погашения, характер возникновения, контрагенты, валюта расчетов, обеспеченность, соблюдение условий договора, вероятность погашения, способ погашения.
Нормативно – правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности отражено в стандартах бухгалтерского учета: П(С)БУ 10 – «Дебиторская задолженность» и П(С)БУ 11 – «Обязательства», хотя последний стандарт и не я является непосредственным регулятором кредиторской задолженность, для этого вида задолженности отедльного стандарта вообще не существует.
В Украине дебиторскую задолженность, согласно законодательству, принято разделять на долгосрочную и краткосрочную, критериями разделения являются:
- возможность отнесение задолженности в состав данного операционного цикла и период погашения задолженности.
Кредиторская задолженность классифицируется только по срокам погашения и разделяется не текущую и долгосрочную.
Резерв сомнительных долгов на предприятии формируется по трем основным методам, первый из которых включает определение платежеспособности каждого из должников, а следующие два - с использованием коэффициента сомнительности.
К основным показателям дебиторской и кредиторской задолженности относят показатели структуры и оборачиваемости, а так же показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.