Согласно инструкции №22 «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», в Украине безналичные расчеты могут осуществляться по следующим формам: платежным поручениям, платежным требованиям-поручениям, чеками, аккредитивами, векселями. При этом предприятие в праве самостоятельно выбирать удобную для него форму расчета.
Целью кредитной политики на предприятии является рост доходности по основной деятельности компании, либо в следствие увеличения объемов продаж (что будет происходить при либерализации кредитования), либо за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности (чему способствует ужесточение кредитной политики). Для достижения более высокого финансового эффекта предприятие может так же использовать эффект финансовго рычага, суть которого заключается в привлечении заемных средств и как следствие увеличении прибыли.
Третья глава данной курсовой работы была расчетная, в ней отображены основные показатели дебиторской и кредиторской задолженности, а так же структура пассива и актива баланса предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Инструкция «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте»
2. Закон України “Про бухгалтерський облік”
3. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 «Баланс»
4. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 «Отчет о финансовых результатах»
5. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность»
6. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства»
7. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью / Е.И. Агеева // Финансовый менеджмент. – 2004. - №4. – С. 87 – 98.
8.Алексеева А.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. для студ. вузов, обуч. по спец. "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий // - М. : КноРус, 2007. - 672 с.
9. Білик, М. Д. Управлыння дебиторською забогованістю підприємств: общественно-политическая литература / М.Д. Білик // Фінанси України. - 2003. - №12. - С. 24- 36.
10. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент: учеб. курс / И. А. Бланк. - К. : Ника - Центр : Эльга, 2001. - 527,[1] с. : ил. - Библиогр.: С. 524-527.
11. Бодаковський , В. Ю. Проблеми залучення кредитних ресурсів вітчизняними підприємствами: общественно-политическая литература / В.Ю. Бодаковський // Фінанси України. - 2005. - №1. - С. 106-112.
12. Боровская М.А. Банковские услуги предприятию: Учебно-методическое пособие/ М.А. Боровская // – М., 2002. – С. 18
13. Габрук, Е. Отражение в налоговом учете кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности/ Е. Габрук // Бух. учет и аудит. - 2002. - N6. - С. 47-53.
14. Габрук, Е. Налог нга прибыль: влияние законодательных изменений 2004 года на налоговые обязательства налогоплатильщика и отражение последствий практичекого внедрения отдельных законодательных норм в декларации о прибыли предприятий : общественно-политическая литература / Е. Габрук // Бухгалтерский учет и аудит : Научно-практический журнал. - 2005. - N1. - С. 37-45.
15. Габрук, Е. Просроченная задолженность и порядок ее отражения в налоговом учете / Е. Габрук // Бух. учет и аудит. - 2001. - N11. - С. 49-52.
16. Грачева Р. Самая сомнительная статья номера / Р. Грачева // Дебет-Кредит. – 2002. - № 03 – С. 15-24.
17. Гринюк, Н. А. (к. э. н.). Інноваційні підходи до вивчення стану фінансової безпеки підприємств України / Н. А. Гринюк // Проблеми науки : Міжгалузевий науково-технічний журнал. - 2009. - N 1. - С. 8-15
18. Денисова, Л. А. Формирование и погашение кредиторской задолженности/ Л.А. Денисова // Финансы : Теоретический и научно-практический журнал. - 2005. - N8. - С. 28-30.
19. Илясов, Г. Г. Как улучшить финансове состояние предпприятия: общественно-политическая литература / Г.Г. Илясов // Финансы. - 2004. - №10. - С. 70-73.
20. И.В. Колесова. Финансовый анализ: теория и практика. Учеб. пособие /И. В. Колесова, А.Д. Козинкина// – Севастополь: Изд-во СевНТУ, 2006. – 410 с.
21. Крейнина, М. Н. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / М. Н. Крейнина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2001. - 400 с.
22. Кузютина, М. Ю. Организация управления расчетами предприятия/ М.Ю. Кузютина, Е.А. Фролова // Судостроение. - 2004. - N6. - С. 60-62.
23. Максютов, А. А. Анализ долгов компании при определении ее кредитоспособности [Текст] / А.А. Максютов // Деньги и кредит. - 2002. - N3. - С. 52-62.
24. Мілостних О.О. Про методику перевірки списання кредиторської та дебіторської заборгованості і вплив цих порушень на результати фінансово-господарської діяльності [Текст] / О.О. Мілостних // Фінансовий контроль : Всеукраїнський науково-практичний журнал. - 2006. - N4. - С. 20-21
25. Нашкерская Г. (канж. экон. наук, доц.). Особенности признания и оценки текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы и услуги / Г. Нашкерская // Бухгалтерский учет и аудит: Научно-практический журнал. - 2009. - N 11. - С. 31-37
26. Пещанская И.В. Политика краткосрочных заимствований организации: общественно-политическая литература / И.В. Пещанская // Финансы и кредит. - 2002. - №19. - С. 26-33.
27. Селезнева Н.Н. Финансовый Анализ. /Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова// Юнити. – М.-2000. – С. 288-295.
28. http://www.dtkt.com.ua
29. http://www.fin-izdat.ru/journal/fc/
30. http://ru.wikipedia.org/wiki/
Приложение А
| Коди | |||||
| Дата (рік, місяць, число) | 04 | 12 | 31 | ||
| Підприємство | ЗАО «Фарма» | за ЄДРПОУ | |||
| Територія | Украина г. Киев | за КОАТУУ | |||
| Форма власності | Коллективная | за КФВ | 20 | ||
| Орган державного управління | Концерн Укрсадвинпром г. Киев | за СПОДУ | 282074 | ||
| Галузь | за ЗКГНГ | 71140 | |||
| Вид економічної діяльності | за КВЕД | 52.31.0 | |||
| Одиниця виміру: тис. грн. | Контрольна сума | ||||
| Адреса: | г. Киив | ||||
БАЛАНС
на 31 грудня 2009 р.
Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| I. Необоротні активи | |||||||||||||||||||
| Нематеріальні активи: | |||||||||||||||||||
| залишкова вартість | 010 | 1,19 | 0 | ||||||||||||||||
| первісна вартість | 011 | 36,55 | 34,24 | ||||||||||||||||
| накопичена амортизація | 012 | ( | 35,36 | ) | 34,24 | ||||||||||||||
| Незавершене будівництво | 020 | 190,06 | 316,64 | ||||||||||||||||
| Основні засоби: | 0 | ||||||||||||||||||
| залишкова вартість | 030 | 252,62 | 356 | ||||||||||||||||
| первісна вартість | 031 | 472,43 | 637,6 | ||||||||||||||||
| знос | 032 | ( | 130,4 | ) | ( | 281,6 | |||||||||||||
| Довгострокові біологічні активи: | |||||||||||||||||||
| справедлива (залишкова) вартість | 035 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| первісна вартість | 036 | ||||||||||||||||||
| накопичена амортизація | 037 | ( | ) | ( | |||||||||||||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||||||||||||||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | ||||||||||||||||||
| інші фінансові інвестиції | 045 | ||||||||||||||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | ||||||||||||||||||
| Відстрочені податкові активи | 060 | ||||||||||||||||||
| Інші необоротні активи | 070 | ||||||||||||||||||
| Усього за розділом I | 080 | 443,87 | 672,64 | ||||||||||||||||
| II. Оборотні активи | |||||||||||||||||||
| Виробничі запаси | 100 | 14,11 | 25,28 | ||||||||||||||||
| Поточні біологічні активи | 110 | 0 | |||||||||||||||||
| Незавершене виробництво | 120 | 0 | |||||||||||||||||
| Готова продукція | 130 | 0 | |||||||||||||||||
| Товари | 140 | 1099,05 | 952,8 | ||||||||||||||||
| Векселі одержані | 150 | 0 | |||||||||||||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | 0 | ||||||||||||||||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 15,13 | 0 | ||||||||||||||||
| первісна вартість | 161 | 17,85 | 0 | ||||||||||||||||
| резерв сумнівних боргів | 162 | ( | 2,72 | ) | ( | 0 | |||||||||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||||||||||||||||||
| з бюджетом | 170 | 7,31 | 0,48 | ||||||||||||||||
| за виданими авансами | 180 | 2,04 | 7,52 | ||||||||||||||||
| з нарахованих доходів | 190 | 0 | |||||||||||||||||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 0 | |||||||||||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 14,45 | 40,96 | ||||||||||||||||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 0 | |||||||||||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | 0 | ||||||||||||||||||
| в національній валюті | 230 | 17,51 | 42,56 | ||||||||||||||||
| в іноземній валюті | 240 | ||||||||||||||||||
| Інші оборотні активи | 250 | ||||||||||||||||||
| Усього за розділом II | 260 | 1169,6 | 1069,6 | ||||||||||||||||
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | 7,99 | 6,4 | ||||||||||||||||
| Баланс | 280 | 1621,46 | 1748,64 | ||||||||||||||||
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
| I. Власний капітал | |||||||||||||||||||
| Статутний капітал | 300 | 0,68 | 0,64 | ||||||||||||||||
| Пайовий капітал | 310 | ||||||||||||||||||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | ||||||||||||||||||
| Інший додатковий капітал | 330 | ||||||||||||||||||
| Резервний капітал | 340 | ||||||||||||||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 1310,87 | 1463,84 | ||||||||||||||||
| Неоплачений капітал | 360 | ( | ) | ( | |||||||||||||||
| Вилучений капітал | 370 | ( | ) | ( | |||||||||||||||
| Усього за розділом I | 380 | 1311,55 | 1464,48 | ||||||||||||||||
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||||||||||||||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | ||||||||||||||||||
| Інші забезпечення | 410 | ||||||||||||||||||
| Цільове фінансування | 420 | ||||||||||||||||||
| Усього за розділом II | 430 | 0 | |||||||||||||||||
| III. Довгострокові зобов'язання | |||||||||||||||||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | ||||||||||||||||||
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | ||||||||||||||||||
| Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | ||||||||||||||||||
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | ||||||||||||||||||
| Усього за розділом III | 480 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| IV. Поточні зобов'язання | |||||||||||||||||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | ||||||||||||||||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | ||||||||||||||||||
| Векселі видані | 520 | ||||||||||||||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 270,98 | 260,16 | ||||||||||||||||
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | 0 | ||||||||||||||||||
| з одержаних авансів | 540 | 0,68 | 0,16 | ||||||||||||||||
| з бюджетом | 550 | 3,74 | 13,12 | ||||||||||||||||
| з позабюджетних платежів | 560 | 0 | 0 | ||||||||||||||||
| зі страхування | 570 | 7,99 | 9,76 | ||||||||||||||||
| з оплати праці | 580 | 12,24 | 0 | ||||||||||||||||
| з учасниками | 590 | 0 | |||||||||||||||||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 0 | |||||||||||||||||
| Інші поточні зобов'язання | 610 | 14,28 | 0,96 | ||||||||||||||||
| Усього за розділом IV | 620 | 309,91 | 284,16 | ||||||||||||||||
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | ||||||||||||||||||
| Баланс | 640 | 1621,46 | 1748,64 | ||||||||||||||||
| Керівник | |||||||||||||||||||
| Головний бухгалтер | |||||||||||||||||||
Приложение Б