Для повышения эффективности использования персонала ООО «Дилан-Маркет 2» прежде всего, необходимо повысить производительность труда. Основным резервом увеличения производительности труда работников является увеличение розничного товарооборота.
2.2 Анализ состава и динамики структуры финансовой отчетности ООО «Дилан-Маркет-2»
2.2.1 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т. к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий. С помощью горизонтального анализа, представленного в таблице 4, исследуется динамика баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.
Таблица 4 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год
| Показатель | На начало периода | На конец периода | Отклонение | |
| Абсолютное, (+, -) | Относительное, (%) | |||
| Актив | ||||
| I Внеоборотные активы | 323 | 1222 | 899 | 378,3 |
| 1 Основные средства | 323 | 1192 | 869 | 369,04 |
| 2 Незавершенное строительство | - | 30 | 30 | - |
| II Оборотные активы | 14216 | 22596 | +8380 | 159 |
| 1 Запасы, в том числе: | 13227 | 20591 | +7364 | 155,7 |
| - сырье, материалы и другие материальные ценности | 90 | 67 | -23 | 74,4 |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 13216 | 20488 | 7272 | 155,02 |
| - расходы будущих периодов | 11 | 36 | +25 | 327,3 |
| 2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 674 | 1489 | +815 | 220,9 |
| 3 Денежные средства | 315 | 516 | +201 | 163,8 |
| Баланс | 14539 | 23818 | +9279 | 163,8 |
| Пассив | ||||
| III Капитал и резервы | 2856 | 1654 | -1202 | 57,9 |
| 1 Уставной капитал | 30 | 30 | 0 | 100 |
| 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2826 | 1624 | -1202 | 57,5 |
| V Краткосрочные обязательства | 11683 | 22164 | +10481 | 189,7 |
| 1 Займы и кредиты | 8000 | 1000 | -7000 | 12,5 |
| 2 Кредиторская задолженность, в том числе: | 3683 | 21164 | +17997 | 574,6 |
| - поставщики и подрядчики | 3167 | 20903 | +17736 | 660,02 |
| - задолженность перед персоналом организации | 345 | 34 | -311 | 9,9 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 63 | 123 | +60 | 195,2 |
| - задолженность по налогам и сборам | 108 | 104 | -4 | 96,3 |
| Баланс | 14539 | 23818 | +9279 | 163,8 |
В результате проведения горизонтального анализа бухгалтерского баланса видно, что предприятие имеет тенденцию к росту. Величина внеоборотных активов на конец 2008 года увеличилась на 899 тысяч рублей или на 278,3% по сравнению с началом года, это связано с тем, что увеличилась величина основных средств на 869 тысяч рублей или на 269,04%, произошло за счет приобретения нового товарного оборудования. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь положительно отражается на эффективности деятельности предприятия. На конец года в балансе предприятия добавилась статья 130 «Незавершенное строительство», которая составила 30 тысяч рублей.
Величина оборотных активов на конец 2008 года составила 22596 тысяч рублей, произошло увеличение на 8380 тысяч рублей или на 59% по сравнению с началом периода. Величина суммы запасов увеличилась на 7364 тысячи рублей или на 55,7%,это связано с тем, что произошло увеличение товаров для продажи, также предприятие увеличило ассортимент продаваемой продукции. Поскольку на конец 2008 года увеличилось количество оборотных средств предприятия, то соответственно возросла сумма налога на добавленную стоимость по балансу. Наличие долгосрочной задолженности (свыше 12 месяцев) можно расценивать, как отрицательную тенденцию, поскольку присутствуют дебиторы, оказывающие большую финансовую нагрузку для других подобных предприятий отрасли. Очевиден рост долгосрочной дебиторской задолженности (с 674 тыс. руб. до 1489 тыс. руб.), следовательно необходимо проводить реструктуризацию дебиторской задолженности и осуществлять более качественный подход к реализации продукции с целью предотвращения появления новых дебиторов предприятия.
За отчетный 2008 год на предприятии произошел рост денежных средств (с 315 тыс. руб. до 516 тыс. руб.) на 201 тысячу рублей или на 63,8% – средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новой продукции, в рекламу предприятия.
На конец 2008 года произошел рост валюты баланса (с 14539 тыс. руб. до 23818 тыс. руб.) на 9279 тысяч рублей ли на 63,8%, что характеризует повышение активности деятельности предприятия ООО «Дилан-Маркет-2» на рынке города Артем.
Величина собственного капитала на конец 2008 года уменьшилась на 1202 тысячи рублей или на 42,1% по сравнению с началом года, это связано с тем, что уменьшилась величина нераспределенной прибыли на 1202 тысячи рублей или на 42,1%. Долгосрочные обязательства на предприятии отсутствуют. Также произошел рост краткосрочных обязательств. Проанализируем за счет каких статей пассива баланса произошло данное увеличение. Доля краткосрочных банковских кредитов и займов снизилась на 7000 тыс. рублей, это означает, что предприятие в своей деятельности стало меньше прибегать к помощи финансово-кредитных учреждений.
Однако, рост кредиторской задолженности является негативной тенденцией на предприятии. Кредиторская задолженность возросла на 17997 тыс. руб. Данная задолженность представлена задолженностью перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась на 17736 тыс. руб., задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на 60 тыс. руб., задолженность перед персоналом организации снизилась на 311 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам также снизилась на 4 тыс. руб. Сравнивая уровень роста дебиторской задолженности (на 815 тыс. руб.) и уровень роста кредиторской задолженности (на 17997 тыс. руб.) видно, что предприятие не выполняет своих обязательств перед кредиторами, что негативно характеризует выбранную политику взаимодействия со сторонними организациями на предприятии ООО «Дилан-Маркет 2».
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).