Увеличение коммерческих расходов, то есть расходов по реализации товара, по упаковке, транспортировке, рекламе увеличились на 17372 тыс. руб. (с 15069 тыс. руб. до 32441 тыс. руб.), что отрицательно характеризует работу руководства предприятия. Увеличение обусловлено тем, что предприятие недавно открылось и требует затрат на рекламу и создание имиджа. Как видно из таблицы 6 в отчетном периоде у предприятия имеется прибыль от продаж в размере 17139 тыс. руб., произошло увеличение данного показателя на 11659 тыс. руб. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (произошло увеличение на 425 тыс. руб.).
Изменения в структуре прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 7.
Таблица 7 – Вертикальный анализ «Отчет о прибылях и убытках» ООО «Дилан-Маркет 2» за 2008 отчетный год
| Показатель | На начало периода, тыс. руб. | Удель ный вес, % | На конец периода, тыс. руб. | Удельный вес, % | Отклонение | |
| Абсолютное (+, -) | Относительное % | |||||
| Доходы по обычным видам деятельности | ||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавлен6ую стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 79417 | 100 | 210008 | 100 | - | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (58868) | 74,1 | (160428) | 76,4 | +2,3 | 103,1 |
| Валовая прибыль | 20549 | 25,9 | 49580 | 23,6 | -2,3 | 91,1 |
| Коммерческие расходы | (15069) | 25,6 | (32441) | 20,2 | -5,4 | 78,9 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 5480 | 26,7 | 17139 | 34,7 | 8 | 130 |
Продолжение таблицы 7
| Прочие доходы и расходы | ||||||
| Прочие доходы | - | - | 242 | 0,5 | +0,5 | - |
| Прочие расходы | (303) | 0,5 | (728) | 2,2 | +1,7 | 440 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5177 | 25,2 | 16653 | 33,6 | +8,4 | 133,3 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | (507) | 0,9 | (1185) | 0,7 | -0,2 | 77,8 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 4670 | 22,8 | 15468 | 31,2 | +8,4 | 136,8 |
Как следует из данных таблицы, в отчетном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг). Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). В целом предприятие в 2008 году сработало с прибылью.
2.3 Анализ финансового состояния ООО «Дилан-Маркет 2»
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия [21].
Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов представлены в таблице 8.
Таблица 8 - Исходные данные для расчета основных финансовых показателей ООО «Дилан-Маркет 2» за 2007 - 2009 гг.
| Показатель | Методика расчета | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| 1.Внеоборотные активы | Итог I раздела баланса | 323 | 869 | 2409 |
| 2.Запасы (с НДС) | Стр. 210 + стр. 220 | 13227 | 7364 | 28154 |
| 3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | Стр. 250 + стр. 260 | 315 | 201 | 1123 |
| 4. Оборотные активы | Итог II раздела баланса | 14216 | 8380 | 31386 |
| 5. Капитал и резервы | Итог III раздела баланса | 2856 | 1624 | 7935 |
| 6.Долгосрочные обязательства | Итог IV раздела баланса | - | - | - |
| 7.Краткосрочные обязательства | Итог Vраздела баланса | 11683 | 10481 | 25860 |
| 8. Баланс | Валюта баланса | 14539 | 9279 | 33795 |
Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, финансовой зависимости, финансовой устойчивости, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования, коэффициент инвестирования.
Коэффициент автономии (Кавт) – одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и резервов к валюте баланса.
Кавт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса, (1)
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: Кавт³ 0,5.
Кавт2007 = 2856 тыс. руб. / 14539 тыс. руб. = 0,20
Кавт2008 = 1624 тыс. руб. / 9279 тыс. руб. = 0,18
Кавт2009 = 7935 тыс. руб. / 33795 тыс. руб. = 0,23
Коэффициент финансовой зависимости (Кф/з) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.
Кф/з= (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса, (2)
Кф/з 2007= 11683 тыс. руб. / 2856 тыс. руб. = 4,09
Кф/з 2008 = 10481 тыс. руб. / 1624 тыс. руб. = 6,45
Кф/з 2009= 25860тыс. руб. / 7935 тыс. руб. = 3,26
Коэффициент финансовой устойчивости определяется как отношение суммы собственного и долгосрочного заемного капиталов к итогу баланса.
Кф/у = (Итог III раздела баланса + Итог IV раздела баланса)/ Валюта баланса, (3)
Кф/у 2007= (2856 тыс. руб. +0)/14539 тыс. руб.=0,2
Кф/2008 = (1654 тыс. руб. +0)/23818 тыс. руб.=0,07
Кф/у 2009= (7935 тыс. руб. +0)/33795 тыс. руб. = 0,23
Коэффициент маневренности (Кмн) – еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния предприятия. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн = 0,5).
Коэффициент маневренности определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей величине капитала и резервов.
Кми = (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Итог III раздела баланса, (4)
Кми2007 = (2856 тыс. руб. – 323 тыс. руб.) / 2856 тыс. руб. = 0,89
Кми2008= (1624 тыс. руб. –869 тыс. руб.) / 1624 тыс. руб. = 0,46
Кми2009= (7935 тыс. руб. – 2409 тыс. руб.) / 7935 тыс. руб. = 0,70