Податки і податкова політика (стр. 11 из 33)

Використання води здійснюється в порядку загального і спеціального водокористування.

Спеціальне використання води є платним.

Спеціальне використання води – це забір води зі спеціальних об'єктів з використанням споруджень і технічних пристосувань.

Збір за спеціальне використання води введений для формування коштів для фінансування заходів:

1. По забезпеченню раціонального використання й охороні вод.

2. По видачі дозволів на спеціальне використання води.

3. По веденню водного кадастру.

4. По відшкодуванню збитків заподіяних водним об'єктам у випадку порушення законодавства. Платниками збору є:

- підприємства, установи організації незалежно від форм власності, а також громадяни – суб'єкти підприємницької діяльності, що використовують водні ресурси і користаються водами для потреб гідроенергетики і водяного транспорту;

- філії, структурні підрозділи, що мають окремий банківський рахунок, складають окремий баланс.

Об'єктами оподатковування збору за спеціальне використання водних ресурсів є фактичний обсяг води, що використовується водокористувачем.

Нормативи збору за спеціальне використання водних ресурсів встановлюються окремо:

1. Для поверхневих вод.

2. Для підземних вод.

3. Для вод, використовуваних для потреб гідроенергетики.

4. Для вод, використовуваних водяним транспортом.

Нормативи збору за спеціальне використання підземних вод по Херсонській області 7,56 коп. за м³.

Нормативи збору за спеціальне використання поверхневих вод:

- Басейни рік:

Дніпро - 4,79 коп. за м³.

Інгулець - 7,31 коп. за м³.

Інші ріки - 5,54 коп. за м³.

Нормативи збору за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики:

Усі ріки – 0,98 коп. за 100 м³ пропущених через турбіни електростанції.

Норматив збору за спеціальне використання води для потреб водного транспорту:

Вантажний – 1,75 коп. за 1 тоннаж доба експлуатації.

Пасажирський - 0,20 коп. за 1 тонну на добу експлуатації.

До 2001 року збір за спеціальне використання водних ресурсів і збору за використання водами для потреб гідроенергетики і водяного транспорту сплачується з урахуванням коефіцієнта для наступних категорій водокористувачів:

- Для рибогосподарських операцій по вирощуванню риби в ставках і озерах 0,1.

- Для сільськогосподарських підприємств, включаючи зрошення 0,1.

- Для теплових і атомних електростанцій (тільки для виробництва тепла й електроенергії) 0,5.

- Для підприємств житлового і комунального господарства, включаючи відомчі 0,1.

При використанні водних ресурсів місцевого значення застосовуються нормативи збору, що встановлені для поверхневих вод (ін. річки).

Для водокористувачів затверджуються ліміти використання води. Ліміт використання водяних ресурсів установлюються на рік, потім водокористувач самостійно розбиває на квартальні ліміти.

Не підлягають лімітуванню водні ресурси, що використовуються без витягу їх із водних об'єктів.

Розрахунок збору за спеціальне використання водних ресурсів і порядок його виплати.

Водокористувачі самостійно обчислюють збір за спеціальне використання водних ресурсів і збору за використання водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту.

Збір за спеціальне використання водних ресурсів і збору за використання водами для потреб гідроенергетики сплачується щокварталу з наростаючим підсумком і розрахунок цього збору надається в органи податкової інспекції до 15 числа місяця, наступного за звітним.

За користування водами для потреб водного транспорту, починаючи з першого півріччя, 9 місяців, рік.

Збір за спеціальне використання водних ресурсів визначається виходячи з нормативів (Нс) плати, фактичного обсягу (V) використаної води (у межах ліміту) (підземної чи поверхневий), коефіцієнта (К) і встановлених лімітів.

100

К – коефіцієнт, застосовуваний для визначених підприємств.

За понадлімітне використання водяних ресурсів сума збору розраховується в п'ятикратному розмірі:

(Нс V К) 5

100

Для підприємств гідроенергетики збір обчислюється виходячи з обсягу (V) води, пропущеної через турбіни ЕС і нормативів збору, без обліку ліміту:

100

Для підприємств водного транспорту виходячи з фактичних тонн на добу і нормативів зборів.

Сплата збору проводиться до 19 числа місяця наступного за звітним кварталом (періодом).

За несвоєчасну сплату збору за використання водяних ресурсів застосовується пеня 0,3% від суми нестачі за кожний прострочений день.

Пільги по збору.

Збір за використання водних ресурсів не стягується:

1. За воду, що використовується для задоволення питних і санітарно – гігієнічних потреб, у тому числі для питних і санітарно – гігієнічних потреб підприємств.

2. За воду, що використовується для протипожежних потреб.

3. За воду, що використовується для потреб зовнішнього добробуту території.

4. За воду, що використовується в шахтах для погашення пилу.

5. За користування водами для потреб водного транспорту, не стягується збір з морського водного транспорту, що використовує річковий водяний шлях винятково для заходження в морський порт, розміщений у низов'ях річки При використанні водокористувачами води одночасно для власних потреб і для потреб житловокомунального господарства (за винятком обсягу води, переданої населенню), підсобного сільського і рибного господарства збір стягується за усю фактично використану воду.

Джерела виплати і порядок розподілу збору між різними бюджетами.

Збір за спеціальне використання водних ресурсів і збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту стягується за водні ресурси загальнодержавного і місцевого значення.

До водних ресурсів загальнодержавного значення відносяться:

1. Підземні води, що є джерелом централізованого водопостачання.

2. Поверхневі води, що знаходяться і використовуються більш, ніж однією областю.

3. Водолікарні.

4. Води природоохоронного значення.

До водних ресурсів місцевого значення відносяться:

- Поверхневі води, що використовуються однією областю.

- Підземні води, що не є джерелом централізованого водопостачання.

Збір за використання водних ресурсів у межах ліміту відноситься на валові витрати підприємства.

Збір за використання водних ресурсів за понадлімітне використання виплачується винятково з чистого прибутку підприємства.

Збір за використання водяних ресурсів загальнодержавного значення розподіляються між бюджетами в такий спосіб:

- 80% зараховується в Державний бюджет, з огляду на понад лімітне використання води.

- 20% зараховується в місцевий бюджет (обласний, селищний і т.д. за місцем перебування платника).

Збір за використання водних ресурсів місцевого значення сплачується 100% у місцевий бюджет.

Збір за використання водяних ресурсів для потреб гідроенергетики і водного транспорту зараховується 100% у Державний бюджет і цілком відноситься на валові витрати підприємства.

10. Обов'язкові відрахування підприємств до державних цільових фондів.

- Існують наступні державні цільові фонди:

- Пенсійний фонд

- Фонд соціального страхування

- Фонд зайнятості населення

- Інноваційний фонд

- Фонд соціального захисту інвалідів

Порядок розрахунку відрахувань у державний пенсійний фонд України.

Визначення суб'єктів, об'єктів і ставок збору.

Платники	Об'єкт оподатковування	Ставки
1. Суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні організації й інші юридичні особи, що використовують працю найманих робітників.	Фактичні витрати на оплату праці, що включають основну і додаткову заробітну плату й інші виплати.	32%
2. У випадку, якщо на підприємстві працюють інваліди; – якщо в інвалідів на підприємстві більше 50%	ФОП інвалідів ФОП усіх робітників	4% 4%
3. Фізичні особи, що працюють на умовах трудового договору.	Доходи, зарплата	До 150 грн. -1% понад 150 грн. – 2%
4. Для фізичних осіб, що є державними службовцями	Зарплата	До 150 -1% Від 151-250 - 2% від 250 –350 - 3% від 351 – 500 - 4% понад 501 - 5%
5. Юридичні і фізичні особи, що здійснюють операції по купівліпродажу валют.	Обсяг купівлі-продажу валют	1%
6. Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю ювелірними виробами, крім обручок і дорогоцінних каменів.	Мережа реалізованих ювелірних магазинів	5%
7. Юридичні і фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів (крім л/а, якими забезпечуються інваліди і л/а, що переходять у власність і спадщину	Вартість автомобіля відповідно до експертної оцінки	3%
8. Суб'єкти підприємницької діяльності, виробники й імпортери тютюнових виробів.	Вартість виготовлених в Україні тютюнових виробів і обліком акцизного збору без обліку ПДВ і вартість імпортованих тютюнових виробів визначена з митної вартості з урахуванням акцизного збору	5%
9. Підприємства, організації, незалежно від форм власності, фізичні особи, що здобувають нерухомість	Вартість нерухомого майна, зазначена в договорі закупівлі-продажу	1%
10. Підприємства, установи, організації фізичні особи, що користаються послугами зв'язку.	Вартість послуг зв'язку	6%

Порядок розрахунку і сплати сум збору в пенсійний фонд.