Податки і податкова політика (стр. 3 из 33)
Умови встановлення й стягнення загальнодержавних податків і зборів:
1. В однаковому порядку стягуються на всій території України.
2. Місцеві органи влади не можуть скасувати той або інший податок із числа загальнодержавних, а також вносити зміни в податкові ставки, податкові пільги, строки сплати й т.д..
3. Загальнодержавні податки й збори можуть зараховуватися або розподілятися між різними елементами бюджетної системи в такий спосіб:
У повному обсязі зараховуватися в доходи державного бюджету (податок на прибуток, ПДВ, акцизний збір); 
Частково розподіляються між доходами державного бюджету й місцевих бюджетів (збір за забруднення навколишнього природного середовища); У повному обсязі зараховуються в доходи місцевих бюджетів (податок з доходів фізичних осіб, податок на землю, податок із власників транспортних засобів); У повному обсязі зараховуються в державні цільові фонди (збір на загальнодержавне пенсійне страхування).Місцеві податки й збори – обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб у місцеві бюджети. Установлюються місцевою Радою народних депутатів. На відміну від загальнодержавних податків і зборів законодавчо визначено тільки:
1. Види місцевих податків і зборів.
2. Їхні граничні розміри.
3. Платники місцевих податків і зборів.
4. Порядок нарахування місцевих податків і зборів.
Конкретні види місцевих податків і зборів для кожної місцевості, їхні ставки, пільги, порядок сплати встановлюють і регулюють місцеві органи влади, відповідно переліку, у встановлених межах.
По напрямку зарахування податків і зборів. Загальнодержавні й місцеві податки й збори зараховуються в доходи бюджетів і державні цільові фонди в такий спосіб:
1. У державний бюджет:
а) Загальний фонд державного бюджету – ПДВ, податки на прибуток підприємств, збір за спеціальне використання водних ресурсів загальнодержавного значення, акцизний збір, мито.
б) Спеціальний фонд державного бюджету – збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, збір на розвиток виноградарства, садівництва й хмільництва, 30% збору за забруднення навколишнього природного середовища.
2. У доходи місцевих бюджетів:
а) Загальний фонд місцевих бюджетів – всі місцеві податки й збори, податок на доходи фізичних осіб, податок на промисел, податок на землю, плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності, державний збір.
б) Спеціальний фонд місцевих бюджетів – 70% збору за забруднення навколишнього природного середовища, податок із власників транспортних засобів, плата за придбання торговельного патенту.
3. У державні цільові фонди:
а) Збір на загальнодержавне пенсійне страхування.
б) Страхові внески у фонди соціального страхування.
2. Загальнодержавні податки й збори, порядок їх встановлення й розподілу між різними елементами бюджетної системи.
Згідно Закону України «Про системи оподатковування» до загальнодержавних податків і зборів відносяться:
1. Податок на прибуток підприємств, у т.ч. дивіденди, які сплачуються в бюджет державними, некорпоратизованими, казенними або комерційними підприємствами.
2. Податок на додану вартість.
3. Акцизний збір.
4. Податок на доходи фізичних осіб.
5. Мито.
6. Державний збір (плата за нотаріальне оформлення документів).
7. Податок на нерухоме майно.
8. Плата за землю.
9. Рентні платежі (плата за видобуток нафти, газу на території України).
10. Податок із власників транспортних засобів й інших самохідних машин і механізмів.
11. Податок на промисел.
12. Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; 13. Збір за спеціальне використання:
водних ресурсів; лісових ресурсів; надр, при видобутку корисних копалин.14. Збір за забруднення навколишнього середовища.
15. Збір на загальнодержавне пенсійне страхування.
16. Плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності.
17. Єдиний податок для юридичних і фізичних осіб.
18. Фіксований с/г податок (за умови реалізації с/г продукції не менш 75%).
19. Збір за використання радіочастотного ресурсу України (уведений з 01.01.03).
20. Збір на розвиток виноградарства, садівництва й хмільництва.
21. Портові збори (з 01.01.01).
Загальнодержавні податки й збори розподіляються між різними рівнями бюджетів, згідно бюджетного кодексу України, Закону України «Про державний бюджет на поточний рік», відповідно до Законів, що регламентують сплату окремих зборів і податків.
Згідно бюджетного кодексу із числа загальнодержавних податків і зборів у доходи місцевих бюджетів зараховуються:
державний збір (за винятком мита, сплаченого з позовних заяв); податок на промисел;плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності; податок із власників транспортних засобів й інших самохідних машин і
механізмів;
плата за землю - відповідно до кодексу плата за землю розподіляється міжрізними рівнями місцевих бюджетів у такий спосіб: а) у бюджет міста Києва, Севастополя - 100%;
б) у бюджет міст республіканського й обласного значення - 75%;
в) у бюджети АРК й обласні бюджети - 25%;
г) у бюджет міст районного значення, сіл, селищ - 60%;
д) районні бюджети - 15%;
податок на доходи фізичних осіб:а) у бюджет міста Києва, Севастополя - 100%;
б) у бюджет міст республіканського й обласного значення - 75%;
в) у бюджети АРК й обласні бюджети - 25%;
г) у бюджет міст районного значення, сіл, селищ - 50%;
д) районні бюджети - 25%;
збір за забруднення навколишнього середовища (50% і 20%);єдиний податок для юридичних і фізичних осіб (43% - у місцеві бюджети, 42% - пенсійний фонд України; 11% - ФСС на випадок тимчасової втрати працездатності;
4% - ФСС на випадок безробіття); фіксований с/г податок (10% - у пенсійний фонд України); збір за спеціальне використання природних ресурсів;3. Місцеві податки й збори, їх призначення і використання.
Згідно Закону України «Про системи оподаткування» установлені наступні місцеві податки й збори:
Податки:
1. Комунальний податок.
2. Податок з реклами.
Збори:
3. Готельний збір (відмінний з 01.01.04, але в переліку присутній).
4. Збір за паркування автотранспорту.
5. Ринковий збір.
6. Збір за видачу ордера на квартиру.
7. Курортний збір.
8. Збір за участь у перегонах на іподромі.
9. Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі.
10. Збір за право використання місцевої символіки.
11. Збір за право проведення кіно й телезйомок.
12. Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсних розпродажів і лотерей.
13. Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі й сфери послуг.
14. Збір із власників собак.
15. Збір за проведення гастрольних заходів (уведений з 01.01.04).
Місцеві податки й збори в загальній сумі доходів місцевих бюджетів на сьогоднішній день займають усього лише 4%, коли в розвинених країнах - 2/3 доходів (Франція - 100%, Данія - 51%, Швейцарія - 46%, Швеція - 61%, Бельгія - до 100%).
Існують наступні недоліки в системі місцевого оподатковування:
1. Питома вага місцевих податків і зборів у доходах бюджетів місцевих органів влади є незначними.
2. Передбачений перелік місцевих податків і зборів не дає можливості забезпечити існуючі надходження в більшість місцевих бюджетів (сільські, селищні).
3. Стягнення більшості місцевих податків і зборів - не є економічно доцільним, тобто по деяких податках і зборам витрати на адміністрування в кілька разів перевищують надходження: збір за право використання місцевої символіки; збір за видачу ордера на квартиру; збір із власників собак.
2. ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ
1. Податок на прибуток підприємств, методика його розрахунку й сплати в бюджет
2.Податок на додану вартість
3. Акцизний збір
4. Податок з доходів фізичних осіб.
5. Податок на землю, порядок його розрахунку і сплати фізичними і юридичними особами
6. Податок із власників транспортних засобів, порядок його розрахунку й сплати в бюджет
7. Податок на промисел, порядок його розрахунку й сплати в бюджет.
8. Плата за використання природних ресурсів.
9. Збір за спеціальне використання водних ресурсів.
10. Обов'язкові відрахування підприємств до державних цільових фондів.
11. Порядок придбання торговельного патенту на здійснення окремих видів підприємницької діяльності
12. Єдиний податок
1. Податок на прибуток підприємств, методика його розрахунку і сплати в бюджет
1.1. Загальна характеристика податку на прибуток.
Податок на прибуток підприємств - прямий податок, що сплачує підприємствами із прибутку отриманого від реалізації продукції ( робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів і матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті й від зовнішньоекономічних операцій.