Податки і податкова політика (стр. 9 из 33)
К = 2,465 - коефіцієнт індексації грошової оцінки землі, що враховується при розрахунках. Ставки податку для земель, які перебувають у межах населених пунктів:
- у випадку, якщо грошова оцінка землі встановлена, то ставка податку на землю за земельні ділянки, розташовані на території населеного пункту становлять 1,0 % від грошової оцінки землі;
- у випадку, якщо грошова оцінка землі не встановлена, то застосовуються середні ставки по податку на землю залежно від чисельності населення населеного пункту.
Середні ставки по податку на землю.
| Чисельність населення тис. грн. | в | Середні ставки копійках за 1 м2 | в | Коефіцієнт, що застосовується в м. Києві, Севастополі, Сімферополі й ін. обл. центрах |
| До 0,2 | 1,5 | |||
| 0,2 – 1,0 | 2,1 | |||
| 1,0 – 3,0 | 2,7 | |||
| 3,0 – 10,0 | 3,0 | |||
| 10,0 – 20,0 | 4,8 | |||
| 20,0 – 50,0 | 7,5 | 1,2 | ||
| 50,0 – 100,0 | 9,0 | 1,4 | ||
| 100,0 – 250,0 | 10,5 | 1,6 | ||
| 250,0 – 500,0 | 12,0 | 2,0 | ||
| 500,0 – 1000,0 | 15,0 | 2,5 | ||
| 1000,0 і більше | 21,0 | 3,0 |
Щорічно середні ставки по податку на землю уточнюються на коефіцієнт індексації згідно Закону України «Про державний бюджет на поточний рік». Згідно Закону України «Про державний бюджеті на 2004р.» коефіцієнт індексації середніх ставок становить 3,03.
- по знижених ставках розраховується податок на землю за земельні ділянки, зайняті житловим фондом, індивідуальними гаражами, податок на землю за такі ділянки розраховується по ставці 3 % від розрахованого податку на землю за вищевказаною методикою.
- по підвищених ставках розраховується податок на землю за землі природоохоронного призначення, які використаються не по цільовому призначенню. У цьому випадку ставка податку на землю становить 50 % від грошової оцінки землі.
Ставки податку за землі, які перебувають за межами населених пунктів:
- податок на земельні ділянки, надані підприємствами промисловості, транспорту, зв'язку й іншими за межами населених пунктів стягується по ставці 5% від грошової оцінки землі, за винятком залізниці, де ставка визначається виходячи з розрахунку 0,25% від грошової оцінки землі.
Порядок розрахунку й сплати податку на землю юридичними й фізичними особами.
Згідно Закону України « Про плату за землю» власники й землекористувачі сплачують земельний податок від дня виникнення права власності, права користування земельною ділянкою або правом власності на земельний пай.
Підставою для нарахування земельного податку є дані Земельного Кадастру, що включає дані реєстрації права власності, права користування землею, облік кількості і якості земель, а також грошову оцінку землі й економічну оцінку.
Юридичні особи самостійно здійснюють розрахунок суми податку на землю й надають щорічно такий розрахунок в органи державної податкової інспекції.
Сплата податку на землю здійснюються щомісяця рівними частинами 1. Розрахунок суми податку на землю, якщо грошова оцінка землі встановлена:
ПЗ = Спз • ГОЗ • Кінд • Sзем.уч. /100,де: ГОЗ - грошова оцінка землі;
Кінд. - коефіцієнт індексації грошової оцінки землі. 2. Суми податку на землю, якщо грошова оцінка землі не встановлена:
ПЗ = Спз * ГОЗ * Кінд.ср.ст-ти * Sзем.уч. /100.Фізичні особи самостійно розрахунок на землю не здійснюють. Розрахунок податку на землю здійснюється або органами податкової служби, або місцевими радами й надсилається повідомленням про оплату податку на землю до 15 червня поточного року. Сплата податку на землю здійснюється фізичними особами рівними частинами до 15 серпня поточного року й 15 листопада поточного року.
Пільги по податку на землю.
Звільняються від податкових зобов'язань податку на землю:
1. Окремі види земельних ділянок:
- заповідники; - ботанічні сади;
- зоологічні парки. 2. Закріплені законодавством земельні ділянки за установами:
- органи державної влади;
- органи місцевого самоврядування;
- прокуратура;
- товариства сліпих і глухих;
- громадські організації інвалідів;
- вітчизняні установи науки, культури, освіти, охорони здоров'я;
- зареєстровані релігійні й благодійні товариства, які не здійснюють підприємницьку діяльність.
У випадку, якщо вищевказані організації надають земельні ділянки в оренду, то за такі ділянки землі сума податку на землю нараховуються й сплачуються.
3. відповідно до статті 12 Закону України «Про плату за землю» звільняються від сплати податку на землю наступні фізичні особи:
-інваліди I й ІI групи;
-громадяни, які виховують трьох і більше дітей;
-пенсіонери;
-ветерани війни;
-особи, які постраждали внаслідок аварії на ЧАЕС.
Ці ставки використовуються в межах норм, установлених Земельним Кодексом України з 01.01.2002р.:
а) для ведення особистого сільського господарства - не більше двох га.
б) для ведення садівництва - не більше 0,25га.
в) для будівництва й обслуговування житлового будинку; для господарських будівель і споруджень:
- у селах - не більше 0,25га.
- у селищах - не більше 0,15га.
- у містах - не більше 0,1га.
- для індивідуального дачного будівництва - 0,1га.
- для будівництва індивідуальних гаражів - 0,01га.
Всі земельні ділянки, які попадають під пільги повинні використовуватися тільки по цільовому призначенню.
6. Податок із власників транспортних засобів, порядок його розрахунку й сплати в бюджет
Характеристика суб'єктів й об'єктів по податку із власників транспортних засобів. Податок із власників транспортних засобів - це прямий майновий податок установлений законодавством, платниками якого є власники транспортних засобів.
Порядок розрахунку й сплати податку із власників транспортних засобів регламентується наступними нормативними документами:
1. Закон України «Про податок із власників транспортних засобів й інших самохідних машин і механізмів» № 75 від 18.02.1997р. з усіма змінами й доповненнями.
2. Закон України «Про внесення змін у деякі закони України. Про фінансування дорожнього господарства» № 986 від 17.06.1999р. (з 01.01.2000г). Платниками податку із власників транспортних засобів є:
1. Юридичні особи;
2. Іноземні юридичні особи;
3. Громадяни України; 4. Особи без громадянства, у яких перебуває у власності зареєстровані в Україні транспортні засоби.
Об'єктом оподатковування є види транспортних засобів:
- трактори колісні;
- автомобілі спеціального призначення;
- легкові автомобілі;
- вантажні автомобілі;
- автобуси, що належать для перевезення пасажирів з кількістю місць більше 10 включаючи водія.
Не є об'єктом оподатковування:
- трактора на гусеничному ходу;
- мотоцикли, мопеди, велосипеди з обсягом циліндра двигуна до 50см3;
- автомобілі швидкої допомоги, пожежні автомобілі;
- автомобілі, призначені для перевезення вантажів на короткі відстані; - дорожньо-будівельна техніка;
- сільськогосподарська техніка.
Ставки податку із власників транспортних засобів і порядок їхнього застосування.
Розмір ставок по податку із власників транспортних засобів диференційований: а) по видах транспортних засобів;
б) залежно від їхнього призначення;
в) від обсягу циліндрів двигуна.
Ставка по податку із власників транспортних засобів - це річний розмір плати за одиницю оподатковування.
Установлено наступні ставки по податку із власників транспортних засобів
| № | Вид транспортного засобу | Ставка в гривнях |
| 1 | Легкові автомобілі: - до 1000см3 - до 1500 см 3 - 1501-1800 см 3 - 1801-2500 см 3 - 2501-3500 см 3 - від 3501 см 3 | 3 грн на100 см 3 4 грн на100 см 3 5 грн на100 см 3 10 грн на100 см 3 20 грн на100 см 3 30 грн на100 см 3 |
| 2 | Вантажні автомобілі: - до 8200 см 3 - 8201-15000 см 3 - від 15001 см 3 | 10 грн на100 см 3 15 грн на100 см 3 20 грн на100 см 3 |
| 3 | Автомобілі спеціального призначення | 3,6 грн на100 см 3 |
| 4 | Трактори колісні | 2,5 грн на100 см 3 |
| 5 | Мотоцикли, мопеди, велосипеди з обсягом циліндра двигуна більше 50 см 3 | 2 грн на100 см 3 |
| 6 | Автобуси й автомобілі, призначені для перевезення більше 10 осіб включаючи водія | 3,6 грн на100 см 3 |
| 7 | Водний транспорт: - моторні човни й катери з довжиною корпуса менш 7,5м. - Більше 7,5м. | 5 грн на 100 см довжини 10 грн на 100 см довжини |
| 8 | Автомобілі з електродвигуном | 0,5 грн на 1Квч потужності |
Порядок сплати податку юридичними й фізичними особами.