В справочном материале по строке 200 организация отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. № 10 н/03-6/пз. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества». В случае если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Далее по строке 210 организация отражает средства полученные из бюджета или внебюджетных фондов за 2002 и 2003 годы на расходы по обычным видам деятельности. И по строке 220 на капитальные вложения во внеоборотные активы.
Сведения о движении денежных средств представляются в отчете ф. 4 и обязательно в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала оставляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.
В отчете о движении денежных средств ф. 4 отражается информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность, и как их расходовала. Сведения отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий.
По статье « Остаток денежных средств на начало года» (стр.010) отражаются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января отчетного года по бухгалтерским счетам 50 «Касса», 51 « Расчетные счета», 52 «Валютные счета» , 55 «Специальные счета в банках» .
Отчет ф.4 составляется в разрезе трех разделов: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Текущая деятельность отражает движение средств на основании устава или положения : производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Сюда же включается долгосрочные финансовые вложения: приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений. Финансовая деятельность связана с выпуском и реализацией краткосрочных финансовых вложений: ценных бумаг, акций, облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев. В каждом разделе показываются «Чистые денежные средства» от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности (стр.200, 340, 410). Чистые денежные средства рассчитываются как разница между поступление и выбытием денег по каждой деятельности.
В статье «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» (стр.420) складываются показатели чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Далее рассчитывается остаток денежных средств на конец отчетного периода (стр.430), он равен сумме показателей «Остаток денежных средств на начало отчетного периода (стр.010) и «Чистое увеличение (уменьшение денежных средств и их эквивалентов» (стр. 420).
По статье «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» (стр.440) показывается разница расчетов по валютным операциям в бухгалтерском учете, по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций, т.е. на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на финансовый результат.
В приложение к бухгалтерскому балансу по ф. 5 расшифровываются данные отраженные в ф.1 «Бухгалтерский баланс». Приложение состоит из десяти разделов :
Нематериальные активы
Основные средства
Доходные вложение в материальные ценности
Расходы на НИОКР
Расходы на освоение природных ресурсов
Финансовые вложения
Дебиторская и Кредиторская задолженность
Расходы по обычным видам деятельности
Обеспечения
Государственная помощь
В разделе «Нематериальные активы» расположены две таблицы.
В первой таблице указываются статьи: «объекты интеллектуальной собственности», «организационные расходы», «деловая репутация организации» и отражается информация за отчетный период (стр.010,020,030). При этом строка 010 по объектам интеллектуальной собственности расшифровывается в строках 011-015. Здесь приводятся права на изобретение и промышленный образ, на программы ЭВМ, на топологии интегральных микросхем, на товарный знак и знак обслуживания, на селекционные достижения. По строке 040 отражаются «Прочие» нематериальные активы, которые не относятся к вышеперечисленным.
Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года. При этом организация должна вести учет амортизации на отдельном бухгалтерском счете 05.
В разделе «Основные средства» показываются наличие и движение основных средств. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц. В первой таблице отражается информация по видам основных средств: наличие на начало отчетного года, поступление и выбытие за отчетный год, остаток на конец отчетного периода. Во второй таблице показываются данные амортизации по видам основных средств за отчетный период, по передаче в аренду объектов основных средств по первоначальной стоимости, отраженной на бухгалтерском счете 01, также отражается первоначальная стоимость основных средств, переданных на консервацию, полученные объекты основных средств, учитываемые по забалансовому счету 001, объекты недвижимости принятые на учет и находящиеся в процессе государственной регистрации. Справочно указывается результат от переоценки объектов основных средств на 1 января 2003 года и 1 января 2002 года. Отражается увеличение или уменьшение первоначальной стоимости, а также изменения по переоценки амортизации.
В разделе « Доходные вложения в материальные ценности» показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.
В разделе «Расходы на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы» отражаются данные о расходах на НИОКР за отчетный год.
В разделе « Расходы на освоение природных ресурсов» показываются суммы расходов на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций, акции акционерных обществ, государственные ценные бумаги, депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.). Кроме того, показывается сумма представленных другим организациям займов.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражается состояние и движение дебиторской и кредиторской задолженности, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы. При этом к краткосрочной относится задолженность со сроком погашения до одного года включительно, а к долгосрочной - более одного года.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о расходах организации по их элементам, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке учета затрат на производство и реализацию, формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
В разделе «Обеспечения» приводятся данные полученных и выданных сумм за отчетный год, в том числе необходимо выделять суммы векселей, полученных от третьих лиц. Здесь же отражается имущество, находящееся в залоге и переданное в залог: объекты основных средств, ценные бумаги и финансовые вложения, и прочие.
В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за 2002 и 2003 годы.
Для организации почтовой связи установлена специализированная отчетность о движении переводных средств ф. 3 – Связь « Отчет по переводным средствам ».
Форма 3 - связь «Отчет по переводным операциям» представляется в порядке, предусмотренном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43н (ПБУ 4/99), вместе с формами публичной квартальной бухгалтерской отчетности. Огромные обороты переводных сумм требуют осуществления строжайшего и систематического контроля денежных операций и денежного обращения по сети. Система последующего контроля организована в Центре автоматизированного оперативно- технического управления связью (ЦАОТУС) г. Москвы, в котором осуществляется документальный контроль приема и оплаты переводов на основе оперативной и бухгалтерской отчетности организаций связи.
Переводные средства - эта денежные средства, поступающие в организации почтовой связи в результате осуществления переводных операций. К переводным операциям относятся несколько видов услуг связи :
переводные средства (прием и оплата денежных переводов для граждан, предприятий);
расчеты с отделениями сбербанков по инкассированным денежным суммам и подкреплениям наличности;
расчеты с организациями по суммам, зачисленным в переводные средства ( прием коммунальных услуг, электроэнергия, услуги Электросвязи, прием торговой выручки, оплата пособий и пенсий, и т.д.);
доходы по услугам связи + НДС + налог с продаж;
прочие почтовые доходы + НДС + налог с продаж;