Теория бухгалтерского учета (стр. 3 из 6)

С одной стороны- контроль за движением актива, а с другой – отражать увеличение или уменьшение активов и обязательств.

Типы хоз. операций	Актив		Пассив
	I	+	-
II	+	-
III	+	+
IV	-	-

Счета и двойная запись.

Счета- это метод бухгалтерского учета, а именно способ группировки однородных объектов учета (т.е. денежные средства учитывают поступление денежных средств и их выдача из кассы и оплаты ресурсов с расчетного счета).

В настоящее время используется 60 счетов, а по экономической группировке их 99, а остальные находятся в резерве. Все счета бухгалтерского учета расположены по возрастанию с 01 по 99, каждый счет состоит из 2 сторон: из дебита и кредита.

Каждый счет состоит из Сальдо начальное –это остаток средств и их источников на начало отчетного года).

Оборот – это движение средств и их источников за отчетный период.

Сальдо конечное- это остаток средств и их источников на конец отчетного периода.

Все счета бухгалтерского учета подразделяются на следующие группы:

Активные;

Пассивные;

Актовно-пассивные.

В плане счетов имеется 9 разделов. 9 раздел в валюту баланса нашей организации не входит, на них отражается имущество, принадлежащее другому предприятию (организации).

В активных счетах сальдо начальное считается следующей формулой:

В пассивных счетах сальдо начальное считается по следующей формуле:

Пример №1.

Отразить на счетах хоз. операции.

Сн (50) = 5000 (А)

Сн (51) = 15000 (А)

Сн (70) = 11500 (П)

Сн (80) = 20000 (П)

Сн (10) = 10000 (А)

Сн (71) = 1500 (А)

От поставщиков поступили материальные ценности – 10500руб.

Для нужд производства со склада отпущены материалы – 8500 руб.

На расчетный счет поступил краткосрочный кредит – 25000 руб.

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком – 15000 руб.

Дт 50 Кт		Дт 51 Кт		Дт 80 Кт
Сн=5000	Сн=15000	Сн=20000
3)25000	4)15000
Об=0	Об=25000	Об=15000	Об=0	Об=0
Ск=5000	Ск=25000	Ск=20000
Ск=15000+25000-15000=25000
Дт 70 Кт		Дт 10 Кт		Дт 71 Кт
Сн=11500	Сн=10000	Сн=1500
1)10500	2)8500
Об=0	Об=0	Об=10500	Об=8500	Об=0	Об=0
Ск=11500	Ск=12000	Ск=1500
Ск=10000+10500-8500=12000
Дт 60 Кт		Дт 20 Кт		Дт 66 Кт
Сн=0	Сн=0	Сн=0
4)15000	1)10500	2)8500	3) 8500
Об=15000	Об=10500	Об=8500	Об=0	Об=0	Об=0
Ск=4500	Ск=8500	Ск=8500
Ск=10500-15000=-4500

Счета бухгалтерского учета и взаимосвязь с бухгалтерским балансом.

Бухгалтерские балансы должны быть построены так, чтобы мы могли получить полную картину состояния средств предприятия и их источников образования, а также финансовое положение предприятия и результатов его деятельности. В отечественной практике бухгалтерские счета используются в бух. учете по единому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности. Независимо от форм собственности ( кроме кредитных организаций, бюджетных и в страховых организациях). На основе плана счетов строится отчетность предприятия, ведущий учет методом двойной записи. На забалансовых счетах метод двойной записи не ведется.

Действующий план счетов ориентирован на рыночную экономику и международные стандарты бух. учета.

Счета в плане счетов сгруппированы по принципу родства в отдельные разделы, при этом указывается название счета («Касса», «Расчетный счет») и код счета (50,51). Это делается для того, чтобы при механизированной или автоматизированной обработки информации можно было вместо подобранного буквенного обозначения счета поставить его цифровое.

Кроме балансовых счетов в плане счетов перечислены забалансовые счета, на которых учитываются средства, не принадлежащие данному предприятию, но находятся в его временном пользовании, либо хранятся материальные ценности на материально ответственном хранении, сдается аренда.

Все счета сгруппированы в разделы:

I. Внеоборотные активы (01-08)

II. Производственные запасы (10-19)

III. Затраты на производство (20-29)

IV. Готовая продукция и товары (40-46)

V. Денежные средства (50-59)

VI. Расчеты (60-79)

VII. Финансовые результаты (90-99)

VIII. Капитал (80-86)

Счета синтетического и аналитического учета.

Все счета делятся на 2 группы.

счета синтетического учета, на которых отражается общая информация по однородным объектам учета.

Пример: материалы.

Сн= 20000 эта сумма будет показываться в бухгалтерском балансе. По аналитическим счетам

информация счета 10 в бух. баланс не входит, а отражается в первичных документах по учету

материальных ресурсов.

Расчет с поставщиками и подрядчиками- в бух. балансе сумма отражается 30000, а в

аналитических документах задолженность перед поставщиком запишется следующим образом:

Поставщик № 1- 10 000

Поставщик № 2- 20 000.

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.

Если синтетический счет активный, то и Сн и Ск будет также активным по аналитическим счетам.

Если синтетический счет пассивный, то Сн и Ск будет также пассивным и запишется в кредите счетов.

Обороты по дебету в активных счетах будут отражаться в синтетическом учете в полной сумме, а в аналитических счетах детально, подробно расшифрованная в количественном суммовом выражении. Также и пассивных счетах.

В синтетическом учете будет показана в общей сумме, а в аналитическом учете будет рассматриваться подробно.

Ск аналитического учета = Ск синтетического учета.

№п\п	Материалы	Един.измер.	Цена	Остаток		Оборот- приход		Оборот-расход		Сальдо на 01.11.03
				кол-во	сумма	кол-во	Сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
1.	Мандарин	короб.	1500	-	-	10	15000	5	7500	5	7500

Пример.

Отразить на счетах бух. учета хоз. операции и заполнить оборотные ведомости по счетам бух. учета. Заполнить журнал регистрации.

Сн 10= 150 000

Сн 50 = 5000

Сн 60 = 85 000

Сн 51 = 70 000

Сн 80 = 70 000

Сн 84 = 70 000

Расшифровка аналитического счета № 10.

Доски сосновые- 10

- 8500 руб. = 85 000

Клей столярный – 10 кг – 300 руб. = 3000

Прочие материалы = 62 000

ИТОГО: 150 000

Поставщики АО «Деревообрабатывающий комбинат № 9» -85 000 руб.

От поставщиков поступили материальные ресурсы:

а) АО «Деревообрабатывающий комбинат»

Доски сосновые 3

по 8500 руб. = 25 500 руб.

б) От завода красок:

Клей столярный 5кг по 300 руб. = 1 500 руб.

Для нужд производства отпущены строительные материалы:

а) Доски сосновые- 4

б) Клей столярный – 6 кг

3. С расчетного счета оплачено поставщикам за поставленные материальные ценности АО «Деревообрабатывающему комбинату» - 34 000 руб.

Журнал регистрации.

№п/п		Содержание хоз. операций						Сумма			Дебит		Кредит
1.		От поставщиков поступили материальные ресурсы:						27 000			10		60
		а) АО «Деревообрабатывающий комбинат»Доски сосновые 3 по 8500 руб. = 25 500 руб.						25 500
		б) От завода красок:Клей столярный 5кг по 300 руб. = 1 500 руб.						1500
2.		Для нужд производства отпущены строительные материалы:						35 800			20		10
		а) Доски сосновые- 4						34 000
		б) Клей столярный – 6 кг						1800
3.		С расчетного счета оплачено поставщикам за поставленные материальные ценности АО «Деревообрабатывающему комбинату»						34 000			60		51
ИТОГО:						96800
№п/п	Наименование		Ед	Цена	Сальдо на _____		Приход			Расход				Сальдо на ___
					кол-во	сумма	кол-во		сумма	кол-во		сумма		кол-во	сумма
1.	Доски сосновые			8500	10	85000	3		25500	4		34000		9	76500
2.	Клей столярный		кг	300	10	300	5		1500	6		1800		9	2700
3.	Прочие материалы		62000	62000
Итого:		150000	141200

Классификация счетов по экономическому содержанию и по назначению и структуре.