| Месяц и квартал | Фактически за прошлый год | Отчётный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | фактически | % выполнения плана | от плана | от прошлого года | |||
| Январь | 2617 | 2966 | 3131 | 105,6 | +165 | +514 | 119,6 |
| Февраль | 2620 | 2847 | 2804 | 98,5 | -43 | +184 | 107,0 |
| Март | 2820 | 3182 | 3322 | 104,4 | +140 | +502 | 117,8 |
| Итого заⅠквартал | 8057 | 8995 | 9257 | 102,9 | +262 | +1200 | 114,9 |
| Апрель | 2791 | 3090 | 2957 | 95,7 | -133 | +166 | 105,9 |
| Май | 2814 | 3118 | 3183 | 102,1 | +65 | +369 | 113,1 |
| Июнь | 2888 | 3210 | 2996 | 93,3 | -214 | +108 | 103,7 |
| Итого заⅡквартал | 8493 | 9418 | 9136 | 97,0 | -282 | +643 | 107,6 |
| Итого заⅠполугодие | 16550 | 18413 | 18393 | 99,9 | -20 | +1843 | 111,1 |
| Июль | 2901 | 3106 | 3149 | 101,4 | +43 | +248 | 108,5 |
| Август | 2916 | 3402 | 3561 | 104,7 | +159 | +645 | 122,1 |
| Сентябрь | 3075 | 3353 | 3496 | 104,3 | +143 | +421 | 113,7 |
| Итого за Ⅲ квартал | 8892 | 9861 | 10206 | 103,5 | +345 | +1314 | 114,8 |
| Итого за 9 месяцев | 25442 | 28274 | 28599 | 101,1 | +325 | +3157 | 112,4 |
| Октябрь | 3604 | 3989 | 4184 | 104,9 | +195 | +580 | 116,1 |
| Ноябрь | 3429 | 3736 | 4050 | 108,4 | +314 | +621 | 118,1 |
| Декабрь | 3820 | 4251 | 4544 | 106,9 | +293 | +724 | 119,0 |
| Итого за Ⅳ квартал | 10853 | 11976 | 12778 | 106,7 | +802 | +1925 | 117,7 |
| Итого заⅡполугодие | 19745 | 21837 | 22984 | 105,3 | +1147 | +3239 | 166,4 |
| Всего за год | 36295 | 40250 | 41377 | 102,8 | +1127 | +5082 | 114,0 |
Торговое предприятие успешно выполнило план розничного товарооборота во всех месяцах отчётного года, кроме февраля, апреля и июня. Потери товарооборота в связи с недовыполнением плана в отдельные месяцы составили 390 млн р. (43+133+214), что составляет 1,0% к плановому годовому его объёму (390/40250*100). План розничной реализации товаров выполнен в трёх кварталах, перевыполнение плана в этих кварталах составило 1409 млн р. (262+345+802). В связи с недовыполнением плана во втором квартале потери товарооборота составили 282 млн р. Основными причинами недовыполнения плана являются недостатки в снабжении товарами, изучении покупательского спроса, организации торговли, рекламы, других аспектах маркетинга и менеджмента.
Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, иначе говоря, «запасным» считается товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом. Необходимость формирования товарных запасов для предприятия, в основном, продиктована тем, что процесс обращения не должен прерываться в период между двумя завозами товаров.
Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются в абсолютных и относительных показателях. Абсолютные показатели выражаются в стоимостных (денежных) и натуральных показателях. Более широкое распространение получили относительные показатели.
Первым относительным показателем является показатель величины товарных запасов в днях товарооборота, который характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли хватит имеющихся запасов. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
У т.з. = ТЗ/ОРТ, где (1)
У т.з. – товарные запасы в днях товарооборота;
ТЗ - размер товарных запасов на определенную дату;
ОРТ – объем товарооборота за период.
Вторым важнейшим показателем является товарооборачиваемость, которая позволяет оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.
Товарооборачиваемость в днях товарооборота рассчитывается по следующей формуле:
Об дн = ТЗ ср/ОРТ, где (2)
ОБ дн – товарооборачиваемость в днях товарооборота;
ТЗ ср – средняя величина товарных запасов;
Р одн – однодневный товарооборот.
Товарооборачиваемость в числе оборотов, или скорость товарного обращения, рассчитывается по следующей формуле:
Об р = Р/ТЗ ср, где (3)
Об р – товарооборачиваемость в числе оборотов;
Р – товарооборот за период;
ТЗ ср – средняя величина товарных запасов.
Произведем вычисление вышеуказанных показателей по формулам на основе данных, представленных в таблице (см. Табл. 3).
Определим однодневный фактический товарооборот за год путем деления фактического товарооборота на количество дней периода:
ОРТ (2007) = 25 051/365 = 68,6 тыс. руб.;
ОРТ (2008) = 30 301/365 = 83,0 тыс. руб.;
ОРТ (2009) = 32 534,2/365 = 89,1 тыс. руб.
Определим время обращения запасов:
Об дн (2007) = 2 969,5/68,6 = 43,3 дня;
Об дн (2008) = 2 479,9/83,0 = 29,9 дня;
Об дн (2009) = 2 349,7/89,1 = 26,4 дня.
Определим скорость обращения:
Об р (2007) = 25 051/2969,5 = 8,4 оборотов;
Об р (2008) = 30 301/2479,9 = 12,2 оборотов;
Об р (2009) = 32 534,2/2349,7 = 13,8 оборотов.
Таблица 3 – Показатели оборачиваемости товарных запасов ОАО ТД «ТЦ-Поволжье» ТК «Успех» за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 |
| Средние товарные запасы | 2969,5 | 2479,9 | 2349,7 |
| Однодневный товарооборот | 68,6 | 83,0 | 89,1 |
| Средний товарооборот | 25 051 | 30 301 | 32 534,2 |
| Время обращения | 43,3 | 29,9 | 26,4 |
| Скорость обращения | 8,4 | 12,2 | 13,8 |
Как показали расчеты, розничный товарооборот имеет тенденцию к увеличению, а средние товарные запасы к сокращению. Таким образом, скорость товарного обращения с каждым годом увеличивается, а время обращения уменьшается, что свидетельствует о благоприятном финансовом состоянии предприятия.
Одной из наиболее важных задач торговых предприятий является правильное определение потребности в товарных ресурсах.
Расчёт нормы товарных запасов представляет собой процесс нормирования товарных запасов. При использовании экономико-статистического метода расчет норматива товарного запаса в днях чаще всего производится с помощью скользящей средней. Вводятся условные обозначения товарного запаса в днях (К1, К2,. . ., Кпл), которые соответствуют значениям периодов (годам). Расчёт производится в несколько шагов: первый, второй и третий шаги заключаются в расчёте средних коэффициентах К1ср, К2ср,. . ., Кnср по формуле средней арифметической путём сглаживания:
К1ср = (К1 + К2) / 2 (4)
К2ср = (К2 + К3) / 2
Кnср = (К…ср + Кn-1ср) / 2.
Четвертый шаг – расчёт среднегодового изменения товарного запаса (∆) за весь анализируемый период:
∆ = ( Кnср – К1ср ) / ( n – 1 ) (5)
Пятый шаг – обоснование норматива товарного запаса на планируемый год:
Кпл = Котч + ∆ (6)
Сумма планируемых товарных запасов будет рассчитываться как произведение планируемого однодневного товарооборота на планируемый коэффициент, то есть:
ТЗпл = ОРТ * К пл , где (7)
ТЗ пл – планируемые товарные запасы;
ОРТ – планируемый однодневный товарооборот;
К пл – планируемый коэффициент.
Произведем расчет норматива товарного запаса, используя экономико-статистический метод с помощью скользящей средней. Но для начала необходимо рассчитать плановую сумму товарооборота на 2009 год. Будем пользоваться этим же методом. Составим таблицу для расчета (см. Табл. 4).
Найдем К пл и ОРТ, используя формулы 4-7.
К1ср = (42,4 + 13,6) / 2 = 28,0
К2ср = (13,6 – 19,5) / 2 = -2,95
К3ср = (-19,5 + 21,0) / 2 = 0,75
Д = (0,75 – 28,0) / (3 – 1) = -13,63%
Кпл = 21,0 + (-13,63) = +7,37%
РТОпл = 30 301,0 * (7,37 + 100) / 100 = 32 534,2 тыс. руб.
Таблица 4 – Расчет плановой суммы товарооборота ОАО ТД «ТЦ-Поволжье» ТК «Успех», тыс. руб.
| Годы | товарооборот фактический, тыс. руб. | темп прироста, % | условные обозначения |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 2005 | 27 032,9 | 42,4 | К1 |
| 2006 | 30 720,5 | 13,6 | К2 |
| 2007 | 25 051,9 | -19,5 | К3 |
| 2008 | 30 301,0 | 21,0 | К4 |
| 2009 пл | 32 534,2 | 7,37 | Кпл |
Таким образом, плановый объём товарооборота на 2009 год составил 32 534,2 тыс. руб.
Рассчитаем норматив товарных запасов на 2009 год. Для этого составим таблицу (см. Табл. 5).
Таблица 5 – Расчет норматива товарного запаса на 2009 год экономико-статистическим методом
| Годы | товарооборот, тыс. руб. | товарные запасы | условные обозначения | |
| тыс. руб. | дни | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2006 | 30 720,5 | 2 973,6 | 35 | К1 |
| 2007 | 25 051,9 | 2 969,5 | 43 | К2 |
| 2008 | 30 301,0 | 2 479,9 | 29 | К3 |
| 2009пл | 32 534,2 | 2 349,7 | 26 | Кпл |
К1ср = (35 + 43) / 2 = 39
К2ср = (43 + 29) / 2 = 36
Д = (36 - 39) / (2 – 1) = -3%
Кпл = 29 + (-3) = +26%
Норма товарных запасов на планируемый год составила 26 дней, что на 3 дня меньше отчетного 2008 года. Это говорит о том, что, если товарооборот увеличится, то товарооборачиваемость ускорится в 2009 году на 3 дня.
Рассчитаем плановую сумму товарных запасов на 2009 год, используя формулу:
ТЗ пл = ОРТ пл * Н тз пл, где (8)
ТЗ пл – плановая сумма товарных запасов;
ОРТ пл – планируемый однодневный товарооборот;
Н тз пл – норма товарных запасов в днях.
ТЗпл = 32 534,2 / 360 * 26 = 2 349,7 тыс. руб.
Итак, исходя из данных по ТК «Успех», плановая сумма товарных запасов составляет 2 349,7 тыс. руб.
Издержки обращения – это выраженные в денежной форме расходы, затраты торгового предприятия по доведению товаров от производителя к потребителю. Издержки обращения — один из основных оценочных показателей результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия. Они позволяют определить качество и эффективность работы коллектива торгового предприятия. Режим экономии издержек обращения способствует росту производительности труда и повышению уровня рентабельности.