Анализ эффективности использования запасов
Этот анализ лучше всего начинать с анализа состояния запасов, используя метод вертикального анализа.
Таблица 4 – Структура запасов
| Вид запасов | Базовый период | Отчетный период | Изменение | |||
| т.р. | % | т.р. | % | т.р. | % | |
| сырье, материалы и другие ценности | 33639 | 83,44 | 54429 | 97,17 | 20790 | 13,73 |
| затраты в незавершенном производстве | 6478 | 16,07 | 1339 | 2,39 | -5139 | -13,68 |
| расходы будущих периодов | 197 | 0,49 | 246 | 0,44 | 49 | -0,05 |
| Итого | 40314 | 100,00 | 56014 | 100,00 | 15700 | 0,00 |
Наибольший удельный вес в составе запасов имеют сырье, материалы и другие аналогичные ценности, при этом к отчетному периоду их доля увеличилась с 83.44% до 97.17%, что в абсолютном значении составляет 20790 тысяч рублей. Произошло это очевидно за счет уменьшения затрат в незавершенном производстве на 5139 тысяч рублей и при общем увеличении размера запасов на 15700 тысяч рублей.
Запасы товарно-материальных ценностей один из наиболее важных оборотных активов. От оптимальности их размеров зависят все конечные результаты деятельности предприятия.
Для оценки эффективности использования запасов необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, показывающий относительный размер запасов. Так же необходимо рассчитать срок хранения запасов, показывающий количество дней, которое запасы находятся на складе.
Показатели оборачиваемости необходимо рассчитывать как по общей величине запасов, так и по каждому отдельному виду запасов.
Произведем расчет вышеперечисленных показателей, используя метод горизонтального анализа сравним их и полученные результаты представим в таблице 5 ниже.
Таблица 5 – Анализ запасов и коэффициентов, характеризующих запасы
| Наименование показателя | базов период | отчет период | изменение | ||
| абсолютное | темп роста | темп прироста | |||
| Запасы | 40314 | 56014 | 15700,00 | 138,94 | 38,94 |
| сырье, материалы и другие ценности | 33639 | 54429 | 20790,00 | 161,80 | 61,80 |
| затраты в незавершенном производстве | 6478 | 1339 | -5139,00 | 20,67 | -79,33 |
| расходы будущих периодов | 197 | 246 | 49,00 | 124,87 | 24,87 |
| себестоимость | 900596 | 458214 | -442382,00 | 50,88 | -49,12 |
| К оборачиваемости запасов | 22,34 | 8,18 | -14,16 | 36,62 | -63,38 |
| К оборачиваемости сырья и материалов | 26,77 | 8,42 | -18,35 | 31,44 | -68,56 |
| К оборачиваемости НЗП | 139,02 | 342,21 | 203,18 | 246,15 | 146,15 |
| К оборачиваемости РБП | 4571,55 | 1862,66 | -2708,89 | 40,74 | -59,26 |
| Срок хранения запасов | 16,11 | 44,01 | 27,89 | 273,09 | 173,09 |
| Срок хранения сырья и материалов | 13,45 | 42,76 | 29,32 | 318,02 | 218,02 |
| Срок хранения НЗП | 2,59 | 1,05 | -1,54 | 40,63 | -59,37 |
| Срок хранения РБП | 0,08 | 0,19 | 0,11 | 245,43 | 145,43 |
Из вышеприведенных данных мы видим, что величина запасов по отношению к базовому периоду в отчетном периоде увеличилась на 15700 тысяч рублей и при этом себестоимость произведенной продукции упала на 442382 тысячи рублей, то есть вовлечение дополнительной доли запасов в оборот было не оправдано. Эти же выводы мы можем получить, если обратим свое внимание на коэффициенты оборачиваемости: по запасам в общем и по сырью и материалам и запасов по расходам будущих периодов в частности мы видим большое снижение оборачиваемости, средний темп роста составляет около 40 процентов, а темп прироста -65 процентов, то есть запасы в отчетном периоде находились на складе дольше, чем в базовом периоде. Увеличение оборачиваемости запасов незавершенного производства произошло в следствии того, что они уменьшились в своем абсолютном выражении на 5139 тысяч рублей и поэтому время их нахождения на складе понизилось до 1 дня. Срок же хранения сырья и материалов увеличился на 29 дней. Таким образом, можно сказать, что вовлечение дополнительных запасов в оборот предприятия было не оправданным. Запасы залеживаются на складе и не участвуют в приросте капитала.
Низкая оборачиваемость запасов может говорить о том, что компания владеет избыточными товарными запасами, и это делает ее более уязвимой в случае падения цен. Стабильное снижение оборачиваемости товарных запасов в сравнении с предшествующими периодами может означать отсутствие достаточно активной политики продаж или неэффективность закупок. Управление запасами является важной задачей предприятия и основной деятельностью логистов, которые составляют решения данной проблемы. Предприятию необходимо учесть сроки поставки запасов, стоимость поставки и стоимость хранения запасов, и на основании этого составить более рациональную политику управления запасами. В результате могут сократиться затраты на складирование, значительно уменьшится продолжительность нахождения капитала в запасах, что будет способствовать ускорению оборачиваемости и повышению эффективности функционирования предприятия, его конкурентоспособности.
Анализ эффективности использования денежных средств
Финансовое положение предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В тоже время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.
От скорости оборота средств зависят: размер годового оборота, потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением и другое.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относятся сфера и масштаб деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, характер хозяйственных связей с партнерами, влияние инфляционных процессов и тому подобное. К внутренним факторам следует отнести ценовую политику предприятия, структуру активов и стратегию управления ими, методы оценки товарно-материальных запасов и так далее.
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Предприятие должно держать на своих счетах столько средств, чтобы покрыть срочные обязательства, а остальные деньги должны быть вложены в производственную деятельность. Поэтому необходимо оценивать рациональность управления денежными средствами.
Денежные средства оцениваются с точки зрения их достаточности или недостаточности для погашения более срочных обязательств.
В расчетах приведем коэффициенты оборачиваемости денежных средств, показывающий какое количество оборотов совершают денежные средства в течении года, а так же количество дней, которое показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. Расчеты представим с помощью таблицы горизонтального анализа.
Таблица 6 – Анализ использования денежных средств
| Наименование показателя | базов период | отчет период | изменение | ||
| абсолютное | темп роста | темп прироста | |||
| выручка от реализации | 966633,00 | 463281,00 | -503352,00 | 47,93 | -52,07 |
| Денежные средства | 4354,00 | 2743,00 | -1611,00 | 63,00 | -37,00 |
| Коэффициент оборачиваемости ДС | 222,01 | 168,90 | -53,11 | 76,08 | -23,92 |
| Оборачиваемость ДС | 1,62 | 2,13 | 0,51 | 131,45 | 31,45 |
Исходя из вышеприведенных расчетов, мы видим, что ситуация по использованию денежных средств ухудшилась, у всех показателей отрицательная динамика. Количество денежных средств к отчетному периоду снизилось с 4354 тысяч рублей до 2743, то есть на 1611, что в процентном выражении составляет 37% темпа прироста. Количество оборотов сократилось на 53, то есть темп роста составил 76%,а прироста -24%.
Экономное рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия на своевременное проведение им различных расчетов. Наличие у предприятия денежных средств не редко связано с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. В нашем случае мы можем заметить, что со снижением имеющейся на балансе наличности выручка от реализации так же существенно снизилась, по относительным показателям эти изменения довольно близки: темп роста выручки от реализации продукции составил 47.93%, а темп роста денежных средств 63 %.
Можно сделать вывод о том, что уменьшение оборачиваемости отразилось на получении прибыли предприятием. К отчетному периоду у предприятия понизилась способность рассчитаться по наиболее срочным обязательствам. Адекватное содержания наличности и почти наличных активов может помочь предприятию поддерживать свой кредитный рейтинг, что даст возможность как покупать товар у поставщиков на выгодных условиях, так и поддерживать достаточную кредитную линию со своим банком. Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности организации, получению дополнительного дохода – важнейшая задача финансовой работы. Управление денежными средствами включает определение времени обращения денежных средств и их оптимального уровня, анализ денежных потоков и их прогнозирование.