Учет хозяйственной деятельности предприятия (стр. 2 из 5)
Для оценки состояния имущества и средств предприятия проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
Относительные показатели динамики могут быть представлены коэффициентом динамики (Кр), который определяется отношением сравниваемых показателей на две даты. Он показывает, во сколько раз отчетный показатель больше или меньше того же базового показателя:
Таблица 5 - Горизонтальный и вертикальный анализ баланса
| Наименование показателя | Значение по вариантам, тыс.руб. | Абсо-лютное изме-нение, тыс.руб | Коэффициент динамики | Уд. вес по вариантам, % | Откл. уд. веса % | ||
| Баз. | Отч. | Баз. | Отч. | ||||
| I Внеоборотные активы –всего | 16750 | 17250 | +500 | 1,03 | 58,3 | 59,0 | +0,7 |
| II Оборотные активы – всего в том числе: | 12000 | 11950 | -50 | 0,10 | 41,7 | 40,9 | -0,8 |
| Запасы | 8160 | 8560 | +400 | 1,06 | 28,3 | 29,3 | +1,0 |
| Дебиторская задолженность | 2280 | 2080 | -200 | 0,90 | 7,9 | 7,1 | -0,8 |
| из нее покупателям | 2040 | 1840 | -200 | 0,90 | - | - | - |
| Краткосрочные финансовые вложения | 240 | 240 | - | - | 0,8 | 0,8 | - |
| Денежные средства | 1320 | 1070 | -250 | 0,81 | 4,6 | 3,7 | -0,9 |
| БАЛАНС | 28750 | 29200 | +450 | 1,02 | 100 | 100 | - |
| III Капитал и резервы – всего в том числе: | 15500 | 15500 | - | - | 53,9 | 53,1 | -0,8 |
| Уставный капитал | 10075 | 10075 | - | - | 35,0 | 34,5 | -0,5 |
| Нераспределенная прибыль | 5425 | 5425 | - | - | 18,9 | 18,6 | -0,3 |
| IV Долгосрочные обязательства - всего | 4240 | 4540 | +300 | 1,07 | 14,7 | 15,5 | +0,8 |
| V Краткосрочные обязательства – всего в том числе: | 9010 | 9160 | +150 | 1,02 | 31,3 | 31,4 | +0,1 |
| Краткосрочные займы Кредиторская задолженность из нее перед поставщиками | 3048 5963 4770 | 3148 6013 4820 | +100 +50 +50 | 1,03 1,01 0,10 | 6,9 13,5 10,8 | 7,1 13,5 10,8 | +0,2 - - |
| БАЛАНС | 28750 | 29200 | +450 | 1,02 | 100 | 100 | - |
За анализируемый период в большей степени увеличились такие статьи баланса, каким внеоборотные активы, запасы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, краткосрочные займы.
Коэффициент роста выручки равен 1,04, он опережает коэффициент роста активов, который равен 1,2, что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов предприятия в целом. Однако видно, что запасы увеличились быстрее выручки, что свидетельствует о снижении эффективности их использования.
Мобильность активов предприятия снизилась, поскольку доля оборотных активов в имуществе уменьшилась с 41,7 до 40,9. В большей степени снизилась доля дебиторской задолженности и денежных средств.
Доля собственного капитала составляет 53,1% а доля заемного 46,9. За анализируемый период финансовая устойчивость предприятии немного снизилась. Но в целом предприятие можно считать финансовоустойчивым. В большей степени снизилась доля уставного капитала и нераспределенной прибыли. Увеличилась доля долгосрочных обязательств.
При анализе имущества предприятия следует также дать оценку источникам финансирования.
Таблица 6 -Последовательность использования источников для финансирования активов предприятия
| Активы | Пассивы |
| Внеоборотные активы | 1. Уставный капитал 2. Нераспределенная прибыль 3. Долгосрочные обязательства |
| Оборотные активы Запасы | 1. Уставный капитал 2. Нераспределенная прибыль 3. Долгосрочные обязательства (на пополнение оборотных средств) 5. Краткосрочные кредиты и займы 6. Кредиторская задолженность перед поставщиками |
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность перед поставщиками Краткосрочные кредиты и займы 3. Прочая кредиторская задолженность |
| Краткосрочные финансовые вложения | Уставный капитал Нераспределенная прибыль 3. Кредиторская задолженность |
| Денежные средства | Уставный капитал Нераспределенная прибыль Кредиты и займы 4. Кредиторская задолженность |
Использование схемы, представленной в табл. 5, предполагает подбор источников в указанной последовательности в пределах остатка средств после обеспечения за счет данного источника предыдущей статьи актива. Использование последующего источника свидетельствует о снижении качества финансового обеспечения предприятия. Если требуется использование других источников, то это свидетельствует о нерациональном использовании капитала.
Для оценки качества финансового обеспечения составляется специальный матричный (шахматный) баланс в следующем порядке:
Определяется размер матричного баланса (обычно 10×10 или 7×7).
Стандартный баланс преобразуется в промежуточный в соответствии с принятыми размерами матричного баланса (табл. 7).
В координатах активов и пассивов строится матрица (табл. 8).
Данные из промежуточного баланса переносятся в матрицу, при этом под каждую статью актива подбирается источник финансирования в соответствии с необходимой последовательностью (табл. 6).
Таблица 7 - Промежуточный баланс, тыс.руб.
| Статья | Вариант | |
| базовый | отчетный | |
| А К Т И В | ||
| 1. Внеоборотные активы | 16750 | 17250 |
| 2. Оборотные активы | 12000 | 11950 |
| 2.1. Запасы | 8160 | 8560 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 2280 | 2080 |
| 2.3. Краткосрочные финансовые вложения | 240 | 240 |
| 2.4. Денежные средства | 1320 | 1070 |
| Б А Л А Н С | 28750 | 29200 |
| П А С С И В | ||
| 1. Собственные средства | 15500 | 15500 |
| 1.1. Уставный капитал | 10075 | 10075 |
| 1.2. Нераспределенная прибыль | 5425 | 5425 |
| 2. Заемные средства | 13250 | 13700 |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 4240 | 4540 |
| 2.2. Краткосрочные кредиты и займы | 3048 | 3148 |
| 2.3. Кредиторская задолженность перед поставщиками | 5963 | 6013 |
| 2.4. Прочая кредиторская задолженность | 4770 | 4820 |
| Б А Л А Н С | 28750 | 29200 |
Таблица 8 - Матричный баланс (в числителе – базовый период, в знаменателе – отчетный период), тыс.руб.
| Уставный капитал | Нераспределенная прибыль | Итого собственные средства | Долгосрочные обязательства | Краткосрочные кредиты | Кредиторская задолженность перед поставщ. | Прочая кредиторская задолженность | Итого заемные средства | БАЛАНС | |
| Внеоборотные активы | 10075 10075 | 5425 5425 | 15500 15500 | 1250 1750 | 0 0 | 16750 17250 | |||
| Запасы | 0 0 | 2990 2790 | 3048 3148 | 2122 2622 | 8160 8560 | 8160 8560 | |||
| Дебиторская задолженность | 0 0 | 2280 2080 | 0 | 2280 2080 | 2280 2080 | ||||
| Краткоср.фин. вложения | 0 0 | 240 240 | 240 240 | 240 240 | |||||
| Денежные средства | 0 0 | 368 118 | 952 952 | 1320 1070 | 1320 1070 | ||||
| Итого оборотные активы | 0 0 | 0 0 | 0 0 | 2990 2790 | 3048 3148 | 4770 4820 | 1192 1192 | 12000 11950 | 12000 11950 |
| Б А Л А Н С | 10075 10075 | 5425 5425 | 15500 15500 | 4240 4540 | 3048 3148 | 4770 4820 | 1192 1192 | 13250 13700 | 28750 29200 |
5. финансовые результаты деятельности предприятия
Финансовый результат деятельности предприятия определяется как разница между его доходами и расходами, поэтому на величину финансового результата влияет динамика доходов и расходов.