Третье место в структуре занимает элемент затрат “материалы” – 7,6% и 5,3%, соответственно. Отклонение удельного веса составляет (-) 2,3%, что говорит об уменьшении материальных затрат на ремонты, а также в связи с недостаточным наличием товарно-материальных ценностей на складах цехов в 2002 г.
Таблица 6. Анализ общей суммы затрат производства продукции ОП ЗАЭС (тыс. грн.)
| Элементы затрат | 2001 г. | 2002 г. | Отклон. | ||
| абс. сумма | уд. вес | абс. сумма | уд. вес | уд. веса | |
| 1. Услуги производственного характера | 28129 | 3,9 | 26295 | 4,2 | 0,3 |
| 2. Материалы | 54437 | 7,6 | 33309 | 5,3 | -2,3 |
| 3. Топливо | 879 | 0,1 | 836 | 0,1 | 0,0 |
| 4. Энергия | 1893 | 0,3 | 108 | 0,0 | -0,2 |
| 5. Заработная плата | 29745 | 4,2 | 42418 | 6,8 | 2,6 |
| 6. Отчисления на социальное страхование | 9921 | 1,4 | 13123 | 2,1 | 0,7 |
| 7. Амортизация | 276197 | 38,7 | 269525 | 43,2 | 4,5 |
| 8. Расходы на ремонт | 244916 | 34,3 | 198584 | 31,8 | -2,5 |
| 9. Прочие расходы | 37975 | 5,3 | 23381 | 3,7 | -1,6 |
| 10. Экологический налог | 25 | 0,0 | 13 | 0,0 | 0,0 |
| 11. Плата за землю | 5129 | 0,7 | 5593 | 0,9 | 0,2 |
| Производственная себестоимость | 689246 | 96,6 | 613185 | 98,2 | 1,6 |
| 12. Отчисления на содержание и рем. Автодорог | 24306 | 2,4 | 11200 | 1,8 | -0,6 |
| Полная себестоимость | 713552 | 100,0 | 624385 | 100,0 | Х |
Немаловажное место в структуре затрат занимает элемент “заработная плата” 4,2% и 6,8% соответственно, где прослеживаем тенденцию увеличения удельного веса на 2,6%.
Удельный вес 5,3% и 3,8%, соответственно, имеет элемент затрат “прочие расходы”, где идет тенденция снижения удельного веса затрат на 1,6%.
Удельный вес 3,9% и 4,2%, соответственно, имеет элемент затрат “услуги производственного характера”, где идет увеличение удельного веса затрат на 0,3%.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что рассматриваемое производство электро– и теплоэнергии ОП ЗАЭС является материалоёмким, о чем говорит удельный вес материальных затрат – 11,9% и 10,6%, соответственно.
2.2 Анализ влияния факторов на общую сумму затрат производства
При помощи экономических расчетов определим количественную оценку влияния факторов: материальных и трудовых ресурсов, а также показателей материалоёмкости, материалоотдачи, затрат на 1 гривну товарной продукции на изменение уровня затрат сложившегося в базисном году, и величину затрат в планируемом периоде.
2.2.1 Анализ влияния материальных ресурсов на затраты предприятия
Анализируя выполнения сметы затрат и динамики элементов затрат мы определили, что производство ОП ЗАЭС является материалоёмким, т.к. удельный вес по статье ''материальные затраты'' составляет в 2001 г. – 12%, а в 2002 г. – 9,7%. Проведём анализ материальных затрат пользуясь таблицей 7.
Анализируя таблицу 2.4 мы видим, что в 2001 г. процент выполнения плана по материальным затратам составил 67%, что на 42062 тыс. грн. меньше от запланированного. По статье “услуги производственного характера” невыполнение плана составило (-)57%, по статье “материалы” недовыполнение плана составило (-)4%, по статье “топливо” невыполнение плана составило (-)57%. По статье “энергия” невыполнение плана составило (-) 29%. В общем, фактически материальные затраты 2001 г. равны 85338 тыс. грн.
Таблица 7. Анализ материальных затрат ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг. (тыс. грн.)
| Материальные затраты | 2001г. | 2002г. | Сравнение данных 2001 и 2002 годов | |||||||
| план | факт | откл. (+,-) | % | план | факт | откл. (+,-) | % | откл. (+,-) | темп роста | |
| Материальные затраты всего, в том числе: | 127400 | 85338 | -42062 | 67 | 127830 | 60548 | -67282 | 47 | -24790 | 71 |
| 1. Услуги производственного характера | 65714 | 28129 | -37585 | 43 | 66942 | 26295 | -40647 | 39 | -1834 | 91,8 |
| 2. Материалы | 56975 | 54437 | -2538 | 96 | 57364 | 33309 | -24055 | 58 | -21128 | 60,8 |
| 3. Топливо | 2030 | 879 | -1151 | 43 | 2274 | 836 | -1438 | 37 | -43 | 95,1 |
| 4. Энергия | 2681 | 1893 | -788 | 71 | 1250 | 108 | -1142 | 9 | -1785 | 5,7 |
При анализе в 2002 году процент выполнение плана по материальным затратам составил 47%. Недовыполнение плана составило 53%, что составляет 67282 тыс. гривен. В 2002 г. уменьшились затраты на услуги производственного характера, процент выполнение плана по этой статье составил 39%, что в свою очередь на 4% меньше чем в 2001 г. По статье “материалы” процент выполнения плана составил (-)42%, но по сравнению с 2001 г. затраты на материалы уменьшилась на 38%. Так же в 2002 г. по сравнению с 2001 г. уменьшились затраты на топливо на (-)6%. По статье “энергия” процент выполнения плана составил 9%, по сравнению с 2001 г. затраты уменьшились на 62%.
На основании данных таблицы 7 проведём анализ использования материальных затрат ОП ЗАЭС в 2001 году, а полученные результаты занесём в таблицу 8.
Из таблицы 8 видно, что абсолютное отклонение по объёму товарной продукции составило (+)56881 тыс. грн., в свою очередь абсолютное отклонение по материальным затратам составило (-)42062 тыс. грн., а отклонение от скорректированного плана (-)48885 тыс. грн.
Таблица 8. Анализ экономии использованияматериальных затрат 2001 г. ОП ЗАЭС (тыс. грн)
| Материальные затраты | план | коррек. план | факт | Отклонение | % роста | |
| абсол. (+,-) | от скор. плана | |||||
| Материальные затраты всего, в том числе: | 127400 | 134223 | 85338 | -42062 | -48885 | 64 |
| 1. Услуги производственного характера | 65714 | 69233 | 28129 | -37585 | -41104 | 41 |
| 2. Материалы | 56975 | 60026 | 54437 | -2538 | -5589 | 91 |
| 3. Топливо | 2030 | 2139 | 879 | -1151 | -1260 | 41 |
| 4. Энергия | 2681 | 2825 | 1893 | -788 | -932 | 67 |
| 5. Объём товарной продукции | 1062127 | Х | 1119008 | 56881 | Х | Х |
По данным таблицы 8 мы можем сделать вывод о том, что в 2001 г. за счёт экономии по всем элементам материальных затрат, произошла экономия по себестоимости выпускаемой электро и тепло энергии. Но в большей степени это произошло за счёт экономии по статьям “услуги производственного характера” – на 41104 тыс. грн., по статье “материалы” экономия составила 5589 тыс. грн., по статье “топливо” – на 1261 тыс. грн., а по статье “энергия” 932 тыс. грн..
Используя таблицу 7 проведём анализ использования материальных затрат ОП ЗАЭС в 2002 г., а результаты занесём в таблицу 9.
Таблица 9. Анализ экономии использования материальных затрат 2002 г. ОП ЗАЭС (тыс. грн.)
| Материальные затраты | план | коррек. план | факт | Отклонение | % роста | |
| абсол. (+,-) | от скор. плана | |||||
| Материальные затраты всего, в том числе: | 127830 | 132333 | 60548 | -67282 | -71785 | 46 |
| 1. Услуги производственного характера | 66942 | 69300 | 26295 | -40647 | -43005 | 38 |
| 2. Материалы | 57364 | 59385 | 33309 | -24055 | -26076 | 56 |
| 3. Топливо | 2274 | 2354 | 836 | -1438 | -1518 | 36 |
| 4. Энергия | 1250 | 1294 | 108 | -1142 | -1186 | 8 |
| 5. Объём товарной продукции | 1015064 | Х | 1050820 | 35756 | Х | Х |
Из таблицы 9 мы видим, что абсолютное отклонение объёма товарной продукции составило (+)35756 тыс. грн., а так же можем сделать вывод о том, что в 2002 г. произошла экономия по всем статьям затрат. Экономия произошла за счёт статьи “услуги производственного характера” – на 40647 тыс. грн., по статье ”материалы” экономия составила 24055 тыс. грн., по статье ”топливо” экономия составила 1438 тыс. грн., а по статье ”энергия” экономия 1142 тыс. грн., следовательно, большая экономия себестоимости была в 2002 г.(+) 25220 тыс. грн.
2.2.2 Оценка материалоёмкости и материалоотдачи
Так как для обобщающей характеристики использования материалов пользуются такими показателями, как материалоёмкость и коэффициент полезного действия материалов, то, используя таблицу 10, в процессе анализа, сопоставим плановый и фактический уровни этих показателей, а так же изучим их динамику за период 2001 – 2002 гг.
Таблица 10. Анализ материалоёмкости и материалоотдачи ОП ЗАЭС в 2001 – 2002 гг.
| Материальные затраты | Ед. изм. | 2001г. | 2002г. | Сравнение данных 2001 и 2002 годов | |||||||
| план | факт | откл. (+,-) | % | план | факт | откл. (+,-) | % | откл. (+,-) | темп рост | ||
| Материальные затраты всего, в том числе: | Тыс. грн. | 127400 | 85338 | -42062 | 67 | 127830 | 60548 | -67282 | 47 | -24790 | 71 |
| 1. Услуги производ-го характера | тыс. грн. | 65714 | 28129 | -37585 | 43 | 66942 | 26295 | -40647 | 39 | -1834 | 91,8 |
| 2. Материалы | тыс. грн. | 56975 | 54437 | -2538 | 96 | 57364 | 33309 | -24055 | 58 | -21128 | 60,8 |
| 3. Топливо | тыс. грн. | 2030 | 879 | -1151 | 43 | 2274 | 836 | -1438 | 37 | -43 | 95,1 |
| 4. Энергия | тыс. грн. | 2681 | 1893 | -788 | 71 | 1250 | 108 | -1142 | 9 | -1785 | 5,7 |
| 5. Объём товар. Продукции | тыс. грн. | 1062127 | 1119008 | 56881 | Х | 1015064 | 1050820 | 35756 | Х | -68188 | Х |
| 6.Материалоотд. | грн-коп. | 8,33 | 13,1 | 4,77 | 157 | 7,9 | 17,4 | 9,5 | 220 | 4,3 | 133 |
| 7.Материалоёмк. | грн/ коп. | 12 | 7,6 | -4,4 | 63 | 12,6 | 5,76 | -6,84 | 45,7 | -1,84 | 76 |
Проведём факторный анализ показателя материалоотдачи в 2001 и 2002 гг. методом цепной подстановки. Суть данного метода заключается в том, что для сравнения показателей исключается влияние одного фактора, чтобы выявить влияние другого. Расчётные данные представлены в таблице 10, расчёты делаем по формуле: