Экономический анализ затрат на производство, включаемых в себестоимость продукции (стр. 4 из 6)
Открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» берет свое начало с ремонтно-механического завода (РМЗ) нефтехимического комбината №18. Ремонтно-механический завод был основан приказом по комбинату 15 октября 1951г. №228.
ОАО «Салаватнефтемаш» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Участники имеют предусмотренные законом и учредительными документами обязательственные права по отношению к предприятию. Участники отвечают по обязательствам предприятия в пределах своих вкладов в уставный капитал. Принятие новых участников в состав предприятия осуществляется по решению Общего собрания участников.
Высшим органом управления предприятия является Общее собрание акционеров. Один раз в год ОАО «Салаватнефтемаш» проводит годовое общее собрание.
Основной целью деятельности ОАО «Салаватнефтемаш» является извлечение прибыли.
Основными видами деятельности являются:
- производство нефтегазоперерабатывающего оборудования;
- производство оборудования для обустройства магистральных трубопроводов;
- производство железнодорожных цистерн калибра 88 и запасных частей к ним;
- производство оборудования и изделий общего машиностроения;
- производство продукции металлургического производства;
- производство товаров народного потребления;
- ремонт оборудования находящегося в ведении Госторгтехнадзора;
- разработка конструкторской, технологической и нормативно-технической документации на оборудование, находящейся в ведении Гостехнадзора;
- монтаж оборудования, находящегося в ведении Гостехнадзора;
- торгово-закупочная деятельность;
- оказание информационных, консультационных, аудиторских услуг.
ОАО «Салаватнефтемаш» специализируется на производстве нефтегазоперерабатывающего оборудования, продукции металлургического производства, оборудования и изделий общего машиностроения. Оборудование завода используется в газодобывающей районах для обустройства, как действующих, так и новых промыслов, в предприятиях энергетической и топливной промышленности.
Объем товарной продукции за 2006 год составил 911620 тыс.р. Темп роста к уровню прошлого года – 100,3 %, выполнение контрольного задания 100,2 %. Индекс физического объема составил 100,7 %. Среднесписочная численность всего персонала на конец года составил 2036 человек, в том числе ППП 1987 человека. Выработка на работающего ППП составила 459949 р.
Рассмотрим основные экономические показатели предприятия за 2004 – 2006 гг.:
Таблица 1 – Основные экономические показатели предприятия
| Показатель | 2004 | 2005 | Тр, % | 2006 | Тр, % |
| Выручка, т.р. | 916685 | 737374 | 80,44 | 911588 | 123,62 |
| Себестоимость, т.р. | 871892 | 556952 | 63,87 | 673894 | 120,9 |
| ЧП, т.р. | 522 | 17 065 | 3269,15 | 18 022 | 105,6 |
| Рентабельность производственной деятельности,R произв.деят, т.р. | 0,0006 | 0,0306 | 5100 | 0,0267 | 87,25 |
| Средняя заработная плата, т.р. | 6,93 | 7,34 | 105,9 | 8,55 | 116,48 |
| Среднее кол-во рабочих, чел. | 1964 | 1983 | 101 | 2036 | 102,67 |
| Величина основных фондов, т.р. | 181755 | 179344 | 98,67 | 164487 | 91,71 |
| Размер оборотных средств, т.р. | 324936 | 329303 | 101,34 | 499050 | 151,54 |
Расчет показателей рентабельности производственной деятельности за 2004 - 2006 гг.:
R произв.деят. (2004) =
= 
=0,0006;R произв.деят. (2005) =
= 
= 0,0306;R произв.деят. (2006) =
= 
= 0,0267;Таким образом, средний темп роста доходов за три года составил 102,03%, в то время как средний темп роста расходов – 92,4%.
Что же касается чистой прибыли, то за четыре последних отчетных года средний темп ее роста составил 110,6%. Связано это в первую очередь с тем, что темп роста выручки превышает темпы роста себестоимости оказанных услуг.
Нужно отметить и то, что количество рабочих заметно увеличилось - к 2006 году их количество достигло 2036 человек. Кроме того, растет и заработная плата рабочих. Так только к 2006 году по сравнению с 2005 годом ее размер увеличился на 16,5% и составил 8 550 рублей.
Можно сделать вывод, что ОАО «Салаватнефтемаш» - относительно стабильное предприятие, не несет убытки. Кроме того, это подтверждает и размер увеличивающейся из года в год рентабельности, которая в среднем составляет 0,048.
2.2 Анализ затрат включаемых в себестоимость продукции ОАО «Салаватнефтемаш»
Рассмотрим изменение затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 2.
Таблица 2 – Затраты на производство продукции, тыс.руб.
| Показатели | Сумма, т.р. | Структура затрат, % | ||||
| 2005 | 2006 | Откл.(+, -) | 2005 | 2006 | Откл.(+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 463257 | 478959 | 15702 | 30,14 | 30,16 | 0,02 |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Заработная плата | 174663 | 208894 | 34231 | 11,36 | 13,15 | 1,79 |
| Отчисления на соц. нужды | 17762 | 16637 | -1125 | 1,15 | 1,05 | -0,1 |
| Амортизация основных средств | 17374 | 11682 | -5692 | 1,13 | 0,73 | -0,4 |
| Производственная себестоимость | 852537 | 857976 | 5439 | 55,47 | 54,03 | -1,44 |
| Коммерческие расходы | 11174 | 13796 | 2622 | 0,75 | 0,88 | 0,13 |
| Полная себестоимость | 1536767 | 1587944 | 51177 | 100 | 100 |
Из приведенных данных следует, что затраты за 2006 г. предприятия выше затрат за 2005 год на 51177 т.р. Перерасход произошел по нескольким элементам:
1) заработная плата – 34 231 т.р.;
2) материальные затраты – 15 702 т.р.;
3) производственная себестоимость – 5 439 т.р.;
4) коммерческие расходы – 2 622 т.р.
Снижение затрат произошло по следующим показателям:
1) амортизация основных средств – 5 692 т.р.;
2) отчисления на социальные нужды – 1 125 т.р.
Рассчитаем общую сумму затрат на производство продукции по следующий формуле:
Сумма затрат = (VРП х bi) + Ai, (2)
где VРП – объем реализованной продукции;
bi – сумма переменных затрат на единицу продукции
Ai – сумма постоянных затрат на весь объем выпуска продукции
Таблица 3 – Данные для факторного анализа
| Показатель | 2005 | 2006 |
| Объем реализованной продукции, тн. | 6371 | 6912 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, т.р. | 212,01 | 171,98 |
| Сумма постоянных затрат на объем выпуска продукции, т.р. | 237213 | 209799 |
Подставим данные таблицы 3 в формулу 2. Рассчитаем сумму затрат методом цепных подстановок:
Σ затрат пл. = (6371 х 212,01) +237213 = 1587928,71 т.р.
Σ затрат усл.1 = (6912 х 212,01) +237213 = 1702626,12 т.р.
Σ затрат усл.2 = (6912 х 171,98) +237213 = 1125938,76 т.р.
Σ затрат факт = (6912 х 171,98) +209799 = 1398524,76 т.р.
Таким образом, общее изменение суммы затрат составляет:
Δ Σ затрат общ. = Σ затрат факт. - Σ затрат пл. = 1398524,76 – 1587928,71 = -189403,95 т.р., в том числе за счет изменения:
1) объема реализованной продукции
Δ Σ затрат VРП = Σ затрат усл.1 - Σ затрат пл. = 1702626,12 – 1587928,71 = = 114697,41 т.р.
2) суммы переменных затрат на единицу продукции
Δ Σ затрат bi = Σ затрат усл.2 - Σ затрат усл.1 = 1125938,76 –1702626,12= = -576687,36 т.р.
3) суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции
Δ Σ затрат Ai = Σ затрат факт - Σ затрат усл.2 = 1398524,76 –1125938,76= = 272586 т.р.
Таким образом общее изменение суммы затрат произошло за счет увеличения объема реализованной продукции на 541 т.р., что увеличило рассчитываемый показатель на 114697,41 т.р.
Также изменения произошли за счет снижения переменных затрат на единицу продукции на 40,03 т.р., что уменьшило сумму затрат на 576687,36 т.р.
Кроме того снижение суммы постоянных затрат на объем выпуска продукции на 27414 т.р. увеличило рассчитываемый показатель на 272586 т.р.
Проанализируем отдельные затраты на производство, включаемых в себестоимость продукции.
Для выявления тенденций изменения затрат под влиянием различных факторов при анализе себестоимости продукции применим следующие виды частного анализа внутри себестоимости:
- анализ прямых материальных затрат;
- анализ прямых трудовых затрат;
Анализ прямых материальных затрат (Зм) производиться с учетом объема производства (V), расхода материалов на единицу продукции (УР) и средней цены единицы материалов (Ц).
Рассмотрим изменение прямых материальных затрат производства под влиянием различных факторов в таблице 4:
Таблица 4 – Данные для факторного анализа затрат на производство продукции, т.р.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Отклоне- ние, (+,-) |
| Количество произведенной продукции, тн | 6371 | 6912 | 541 |
| Расход материалов на единицу продукции, тн | 55 | 59 | 4 |
| Средняя цена единицы материалов, т.р. | 1,322 | 1,174 | -0,148 |
Рассчитаем прямые материальные затраты по следующей формуле: