Величина необходимой прибыли составляет 3318,5тыс. рублей. Данный объем прибыли может быть получен при установлении уровня рентабельности 12,3%
3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Сущность, понятия, значение и задачи анализа хозяйственной деятельности
Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают два вида анализа: макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Микроэкономический анализ получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решением и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.
Итак, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Основные задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия:
1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имеющих место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причине необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.
5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. Объективная диагностика способствует повышению эффективности системы управления бизнес - процессами.
7.Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов
Анализ себестоимости продукции должен предваряться проверкой обоснованности плановых заданий по себестоимости, реальности установленных норм и нормативов. Если план не реален, анализ его выполнения теряет экономический смысл.
Другое необходимое требование – проверка правильности формирования отчетных затрат, обоснования списания на себестоимость тех или иных расходов.
В законе о бухгалтерском учете, утвержденном 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (статья 1) в составе главных задач бухгалтерского учета названы задачи обеспечения контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, своевременного предупреждения негативных явлений в хозяйственно- финансовой деятельности, выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Эти задачи не могут быть решены без знания методов экономического анализа и умения применять их на практике.
Назовем источники информации, используемые в процессе анализа себестоимости продукции и затрат на производство:
1. Бухгалтерская отчетность: Ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. №5 «Приложения к балансу», материалы пояснительной записки к годовому отчету.
2. Статистическая отчетность ф. №5-3 «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (квартальная); форма № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малых предприятий»; форма №6 «Отчет о рентабельности отдельных видов промышленной продукции»; форма №1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»
3. Специфическая отраслевая отчетность по себестоимости и использованию основных сырьевых ресурсов, составляемая в отраслях добывающей и легкой промышленности, например ф. № 20-П (обувь) «Отчет об использовании и расходе материалов в обувной промышленности», ф.№21-ЦМ «Отчет о расходе сырья на выпуск проката цветных металлов и изделий из них»
4. Технико-экономическая отчетность по новой технике с индексами «НТ», отражающая влияния факторов научно- технического прогресса на себестоимость продукции.
5. Бизнес- план и расчеты по нему, сметы затрат.
6. Калькуляция себестоимости отдельных изделий: плановые, отчетные, нормативные.
7. Данные аналитического учета к счетам производственных затрат; к счетам реализации; другие документы бухгалтерского учета.
8. Различная внеучетная информация: приказ по учетной политике, материалы договоров с покупателями продукции и поставщиками товарно-материальных ценностей; расчет цен.
Управление себестоимости невозможно без знания методов и приемов анализа.
Система экономического анализа себестоимости включает следующие основные приемы исследования:
- горизонтальный анализ – выявление отклонений от прошлого периода или смет за отчетный период;
- вертикальный анализ – исследование структуры показателя с выявлением влияния каждой составной части на общее отклонение;
- трендовый анализ- изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов;
- анализ относительных показателей (коэффициентов) - Последние представляют собой частное от деления двух различных абсолютных показателей одинакового измерения.
- факторный анализ- определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью приемов элиминирования: цепных подставок, абсолютных и процентных разниц.
В процессе анализа себестоимость продукции широко используются также приемы сравнения и детализация показателей.
3.2Анализ общей суммы затрат ФГУ предприятия «Водоканал»
Анализ общей суммы затрат предприятия на услуги водоснабжения и водоотведения, показал отклонения фактических затрат от планового показателя (табл.12, 13).
Водоснабжение.
Подъём воды:
Наибольшее отклонение по статье «Затраты на оплату труда» (+4888,9тыс. руб.), и «Отчисления на социальные нужды» (+1755,12тыс. руб.). Экономия по статье «Цеховые расходы» (-4911,6тыс. руб.). Общее отклонение по подъёму воды (+1732тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям подъём воды составлял 43,87%, то по фактическим показателям составляет 38,76%.
Очистка воды:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+5555,9тыс. руб.) и «Отчисления на социальные нужды» (+1994,57тыс. руб.), «Цеховые расходы»
(+1119,8тыс. руб.). Общее отклонение по очистке воды (+8670,27тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка воды составляла 9,38%, а по фактическим показателям составляет 13,18%.
Транспортировка воды:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+4013,1тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+1440,70тыс. руб.), «Цеховые расходы»
(-495тыс. руб.). Общее отклонение по транспортировке воды (+4958,80тыс. руб.). Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям транспортировка воды составляла 17,13%, а по фактическим показателям составляет 17,66%.
Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+477,23тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+7853,82тыс. руб.).
Общее отклонение на услуги водоснабжения составляет +23692,54тыс. руб. Плановый показатель себестоимости 3,29 руб./м3., а фактический показатель себестоимости
3,83 руб./м3. (превышает плановый на 0,53 руб.)
Водоотведение.
Перекачка и транспортировка сточной жидкости:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+2689тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (965,35тыс. руб.), «Цеховые расходы» (+948,7тыс. руб.). Общее отклонение по перекачке и транспортировке сточной жидкости составляет +4603,05тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям перекачка транспортировка сточной жидкости составляла 33,38%, а по фактическим показателям составляет 40,58%.
Очистка стоков:
Наибольшие отклонения по статьям: «Затраты на оплату труда» (+772,9тыс. руб.), «Отчисления на социальные нужды» (+277,47тыс. руб.), экономия по статье «Цеховые расходы» (-599,7тыс. руб.). Общее отклонение по очистке стоков составляет +450,67тыс. руб. Произошли изменения в структуре затрат. Если по плановым показателям очистка стоков составляла 25,58%, а по фактическим показателям составляет 20,43%.
Отклонения по статьям: «Расходы автотранспортного участка» (+430,57тыс. руб.), и «Общеэксплуатационные расходы» (+2082,5тыс. руб.).
Общее отклонение на услуги водоотведения составляет +7566,79. руб. Плановый показатель себестоимости 3,12 руб./м3., а фактический показатель себестоимости 4,23 руб./м3. (превышает плановый на 1,11 руб.).
Возможные резервы снижения себестоимости.