Пути повышения рентабельности на промышленном предприятии (на примере УП "МЭМЗ") (стр. 12 из 21)
Таким образом, для определения влияния факторов на изменение фактической прибыли от реализации продукции работ и услуг в сумме - 1580 млн. р. составим аналитическую табл. 2.11.
Таблица 2.11
Анализ факторов изменения прибыли от реализации продукции, млн. р.
| Факторы | Расчет факторов | Сумма влияния на прибыль от реализации |
| 1. Изменение объема реализованной продукции | -1117  (19200/18625-1) | -34,485 |
| 2. Изменение структуры реализованной продукции | -1600+1117/34,485 | -448,515 |
| 3. Изменение себестоимости реализованной продукции | 22515-20800=1715 | -1715 |
| 4. Изменение цен на реализованную продукцию | 19818-19200 | 618 |
| Итого | - 2697+1117 | -1580 |
Из табл. 2.11 следует, что на предприятии увеличение прибыли произошло за счет снижения цен на реализованную продукцию на сумму 618 млн. р. Невыполнение плана по объему реализации продукции, изменение фактической структуры реализуемой продукции и увеличение себестоимости уменьшили прибыль по сравнению с планом на 2198 млн. р. (34,485+448,515+1715).
Таблица 2.12
Исчисление показателей рентабельности реализованной продукции
| Показатель | 2005 (план) | 2004 (отчет) | Изменение против плана |
| 1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах). | 21 605 | 22 622 | 1017 |
| 2. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) без учета налогов. | 18 625 | 19 818 | 1193 |
| 3. Затраты на реализацию продукции. | 19 742 | 22 515 | 2773 |
| 4. Прибыль от реализации. | -1117 | - 2697 | -1580 |
| 5. Чистая прибыль – всего. | - | 11 | 11 |
| 6. Рентабельность реализованной продукции. | |||
| 6.1.Прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (4/3) | -5,6579 | -11,9787 | -6,3206 |
| 6.2.Прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (4/2) | -5,9973 | -13,6088 | -7,6115 |
| 6.3. Прибыль/Выручка от реализации без вычета налогов∙100 (4/1) | -5,1701 | -11,9220 | -6,7519 |
| 6.4. Чистая прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (5/2) | 0 | 0,05550 | 0,05550 |
| 6.5.Чистая прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (5/3) | 0 | 0,04885 | 0,04885 |
Коэффициент рентабельности реализованной продукции показывает, сколько может получить предприятие валовой и чистой прибыли на 1000 р. реализованной продукции.
Методика анализа рентабельности реализованной продукции состоит в определении величины изменения рентабельности и факторов. При анализе факторов изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой как отношение прибыли к себестоимости, на рентабельность Р будут влиять прибыль Пр.п и себестоимость Ср.п реализованной продукции.
Для определения влияния себестоимости на рентабельность реализованной продукции используется метод балансовой увязки.
Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости.
Таблица 2.13
Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости
| Уменьшение объема реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 0,17% |
 |
| Изменение цен на реализованную продукцию, повысившее рентабельность на 3,13% |
 |
| Изменение структуры реализованной продукции, уменьшившее рентабельность на - 2,27% |
 |
| Повышение себестоимости реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 7,01% | ∆Р = - 6,32069 - (- 0,17+3,13 -2,27) |
| Итого | - 11,9787 + 5,65799 = - 6,32 |
Рентабельность, исчисленная как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции:
, (2.1)где Н - налоги.
Составила по плану - 5,9973 %, по отчету - 13,6088 %. Изменение составляет - 7,6115 %.
Рентабельность реализованной продукции показывает, что на каждый рубль выручки от реализации продукции по отчету оставалось - 13,6088 % прибыли от деятельности, затраты на производство и сбыт реализованной продукции составляли 113,61 % (100-(-13,61)), а затраты и прибыль по плану - 105,99% (100-(-5,99)) и - 5,99 % соответственно.
Путем умножения коэффициента соотношения удельных весов прибыли в выручке от реализации (1,204 = - 7,6115 / (- 6,3206)) на факторы изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой отношением прибыли к себестоимости, рассчитывается влияние факторов изменения рентабельности, исчисленной отношением прибыли к выручке от реализации. Этот фактор определяется приемом балансовой увязки.
Таблица 2.14
Прием балансовой увязки
| Рентабельность | По плану | По отчету | Изменение |
| Прибыль/Себестоимость 100 % | - 5,6579 | - 11,9787 | - 6,3206 |
| Прибыль/(Выручка от реализации - Налоги из реализации) 100 | - 5,9973 | - 13,6088 | - 7,6115 |
| Коэффициент соотношения изменения рентабельности, исчисленной по реализации и себестоимости | 1,204 = - 7,6115/ (- 6,3206) | ||
Таблица 2.15
Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к реализации
| Изменение структуры - 2,73 % | ∆Р = - 2,27%  1,204 |
| Изменение цен на реализованную продукцию 3,77 % | ∆Р = 3,13% 1,204 |
| Изменение себестоимости реализованной продукции - 8,44 % | ∆Р = - 7,01%  1,204 |
| Изменение объема реализованной продукции - 0,212 % | ∆Р = - 7,61153 - 3,77 - (-2,73-8,44) |
| Итого | - 13,6088 - (-5,99732) = -7,612 |
Незначительное влияние оказали:
- изменение цен на реализованную продукцию;
- изменение структуры;
- изменение объема реализованной продукции.
Решающее влияние на снижение рентабельности реализованной продукции, исчисленным отношением прибыли к выручке от реализации продукции, оказало повышение себестоимости реализованной продукции (8,44 %).
Более детально динамика рентабельности отображена в прил. 4.
3. Технико-экономические мероприятия по повышению рентабельности
3.1 Разработка проекта на техническое перевооружение оборудования
Металлорежущие станки ТХС, выпускаемые заводом-изготовителем, комплектуются блоком ЧПУ, эксплуатационная комплектация которого входит в комплектность станка.