Пути снижения себестоимости льнопродукции (стр. 13 из 26)
Структурно-логическая модель факторной системы при этом имеет следующий вид:
Рисунок 8 - Структурно-логическая модель рентабельности
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли от реализации. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Себестоимость продукции и прибыль от реализации находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Потому увеличение затрат приводит к сокращению рентабельности, а их сокращение – к увеличению рентабельности.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли от реализации находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Соответственно происходит и увеличение рентабельности.
Расчет влияния этих факторов на рентабельность продукции можно определить, используя данные следующей таблицы:
Таблица 18 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности затрат, млн. рублей
| Показатель | 2006 | 2006, пересчитанный на фактический объём продаж | 2007 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции (В) | 16 228,0 | 18 001,5 | 21 967,0 |
| Себестоимость продукции (С) | 16 131,0 | 17 893,9 | 21 414,0 |
| Прибыль | 97,0 | 107,6 | 553,0 |
Сам анализ проведём при помощи способа цепной подстановки, последовательно заменяя каждую плановую величину на фактическую. Расчёт показателей рентабельности и некоторых иных промежуточных данных, необходимых для расчёта влияния различных факторов на уровень рентабельности, осуществим в нижеприведённой таблице 19:
Таблица 19 – Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность затрат в 2007 году
| Показатель | Условия расчёта | Порядок расчёта | Значение, % | |||
| VРП | УД | Ц | С | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| R2006 | 2006 | 2006 | 2006 | 2006 |  | -59,19 |
| RУсл.1 | 2007 | 2006 | 2006 | 2006 |  | -59,19 |
| RУсл.2 | 2007 | 2007 | 2006 | 2006 |  = | -40,18 |
| RУсл.3 | 2007 | 2007 | 2007 | 2006 |  | 2,17 |
| R2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 |  = | -12,54 |
Как видно из приведенной таблицы, рентабельность затрат, рассчитанная на основании прибыли от реализации, возросла с минус 59,19 % в 2006 году до минус 12,54 % или на 46,65 п.п. Данный прирост был проанализирован в нижеследующей таблице на основании способа абсолютных разниц:
Таблица 20 – Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности затрат в 2006-2007 гг
| Показатель | Влияние фактора | Значение, % | |||
| VРП | УД | Ц | С | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| R2006 | 2006 | 2006 | 2006 | 2006 | -59,19 |
| RУсл.1 | 2007 | 2006 | 2006 | 2006 | -59,19 |
| RУсл.2 | 2007 | 2007 | 2006 | 2006 | -40,18 |
| RУсл.3 | 2007 | 2007 | 2007 | 2006 | 2,17 |
| R2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | -12,54 |
| Расчёт | RУсл.1 – R2007 | RУсл.2 – RУсл.1 | RУсл.3 – RУсл.2 | R2008 – RУсл.3 | |
| Значение влияния,п.п. | 0 | 19,01 | 42,35 | -14,71 | 46,65 |
Полученные результаты необходимо правильно интерпретировать. Как видно из данных таблицы, рентабельность затрат за прошедший период возросла на 46,65 процентных пункта. Это произошло вследствие положительного влияния изменения объема и структуры выпускаемой продукции (оказываемых услуг), что способствовало увеличению рентабельности на 19,01 п.п., а также увеличением отпускных цен на продукцию, которое привело к возрастанию рентабельности на 42,35 п.п. Данное положительное влияние оказалось компенсировано отрицательным воздействием увеличения затрат на производство продукции, что способствовало сокращению рентабельности затрат на 14,71 п.п. В результате совместного воздействия указанных факторов произошло увеличение рентабельности по сравнению с величиной, имевшей место в 2006 году.
Основные показатели прибыли и реализации продукции в 2007-2008 году, которые будут использованы при проведении анализа изменения рентабельности продукции (затрат) в 2008 году представлены в нижеследующей таблице 21:
Таблица 21 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности затрат в 2007-2008 году, млн. рублей
| Показатель | 2007 | 2007, пересчитанный на фактический объём продаж | 2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции (В) | 2 825 | 3 356 | 3 771 |
| Себестоимость продукции (С) | 3 230 | 3 451 | 3 859 |
| Прибыль | -405 | -95 | -88 |
Анализ проведём при помощи способа цепной подстановки, последовательно заменяя каждую плановую величину на фактическую. Расчёт показателей рентабельности и некоторых иных промежуточных данных, необходимых для расчёта влияния различных факторов на уровень рентабельности, осуществим в нижеприведённой таблице 22:
Таблица 22 – Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность затрат в 2007-2008 году
| Показатель | Условия расчёта | Порядок расчёта | Значение, % | |||
| VРП | УД | Ц | С | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| R2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | | -12,54 |
| RУсл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 |  | -12,54 |
| RУсл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 |  = | -2,75 |
| RУсл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 |  | 9,27 |
| R2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 |  = | -2,28 |
Рентабельность затрат, рассчитанная на основании прибыли от реализации, возросла с минус 12,54 % до минус 2,28 % или на 10,26 п.п. Данный прирост был проанализирован в нижеследующей таблице на основании способа абсолютных разниц:
Таблица 23 – Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности затрат
| Показатель | Влияние фактора | Значение, % | |||
| VРП | УД | Ц | С | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| R2007 | 2007 | 2007 | 2007 | 2007 | -12,54 |
| RУсл.1 | 2008 | 2007 | 2007 | 2007 | -12,54 |
| RУсл.2 | 2008 | 2008 | 2007 | 2007 | -2,75 |
| RУсл.3 | 2008 | 2008 | 2008 | 2007 | 9,27 |
| R2008 | 2008 | 2008 | 2008 | 2008 | -2,28 |
| Расчёт | RУсл.1 – R2007 | RУсл.2 – RУсл.1 | RУсл.3 – RУсл.2 | R2008 – RУсл.3 | |
| Значение влияния,п.п. | 0 | 9,79 | 12,03 | -11,55 | 10,26 |
Из данных таблицы следует вывод, что рентабельность затрат за прошедший год возросла на 10,26 процентных пункта. Это произошло вследствие положительного влияния изменения структуры выпускаемой продукции (оказываемых услуг), что способствовало увеличению рентабельности на 9,79 п.п., а также увеличением отпускных цен на продукцию, которое привело к возрастанию рентабельности на 12,03 п.п. Данное положительное влияние оказалось компенсировано отрицательным воздействием увеличения затрат на производство продукции, что способствовало сокращению рентабельности затрат на 11,55 п.п. В результате совместного воздействия указанных факторов произошло увеличение рентабельности с минус 12,54 % в 2007 году до минус 2,28 % в 2008 году соответственно.
Углубим проведенное исследование, рассмотрев влияние факторов на изменение рентабельности продукции вследствие изменения количества и структуры реализованной продукции. Для этого рассмотрим следующую таблицу:
Таблица 24 – Показатели валового сбора и заготовки льнопродукции
| Показатель | 2007 | 2008 | Изменение (гр.3 - гр.2) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Посевная площадь, га | 1 000 | 1 100 | 100 |
| 2. Уборочная площадь, га | 800 | 1 064 | 264 |
| 3. Валовой сбор (семена и льнотреста), тонн, в т.ч.: | 1 132,0 | 1 463,0 | 331,0 |
| 3.1. Семена | 370,0 | 379,0 | 9,0 |
| 3.2. Льноволокно | 762,0 | 1 084,0 | 322,0 |
| 4. Заготовлено, тонн | 1 807,0 | 2 183,2 | 376,2 |
| 5. Всего заготовлено и произведено продукции (стр.3 + стр.4), т. | 2 939,0 | 3 646,2 | 707,2 |
Особенностью сельскохозяйственных организаций является то, что не вся полученная продукция может быть реализована. Часть ее (семена, фураж, т.п.) используется на производственные нужды. Потому валовой сбор ОАО «Сморгоньлен» распределяется на семена (которые не подлежат реализации) и льнотресту, которая подвергается переработке и в дальнейшем реализуется.