Статистическое изучение и анализ производственных затрат и себестоимости молока (стр. 2 из 6)
Таблица 2.1.2.
Себестоимость 1 т, руб. | Отклонение от плана, руб. | ||||||
| План | Усл 1 | Усл 2 | Факт | Общее | в том числе за счет | ||
| Проду-ктивности | Постоян-ных затрат | Перемен-ных затрат | |||||
| 34800 | 34143,7 | 35100 | 37080 | +2280 | -656,3 | +956,3 | +1980 |
В связи с ростом продуктивности коров себестоимость 1т молока снизилась на 656,3 руб., это произошло при одновременном увеличения суммы постоянных затрат на 956,3 руб. и переменных затрат на 1980 руб. общее влияние данных факторов повлекло за собой увеличение себестоимости на 2280 руб.
При расчете себестоимости молока так же необходимо учитывать и его жирность.
Расчет себестоимости молока с учетом его качества.
Таблица 2.1.3.
| Себестоимость 1 т молока, руб. | Фактор | |||
| Продуктивность, кг | Жир-ность, % | Постоянные затраты на 1 гол., руб. | Переменные затраты на 1 т, руб. | |
| План = 31500/(3*3,5/3,4) + 24300 = 34500 | 3 | 3,50 | 31500 | 24300 |
| Усл.1= 31500/(3,2*3,5/3,4) + 24300 = 33862,5 | 3,2 | 3,50 | 31500 | 24300 |
| Усл.2= 31500/(3,2*3,3/3,4) + 24300 = 34442,04 | 3,2 | 3,30 | 31500 | 24300 |
| Усл. = 34560/(3,2*3,3/3,4) + 24300 = 35427,27 | 3,2 | 3,30 | 34560 | 24300 |
| Факт = 34560/(3,2*3,3/3,4) + 26280 = 37407,27 | 3,2 | 3,30 | 34560 | 26280 |
 Собщ=+2907,27, в том числе | -637,5 | +579,54 | +985,23 | +1980 |
Исходя из данных расчетов видно, что себестоимость молока увеличилась на 579,54 рубля в связи с понижением его жирности.
2.2. Анализ изменения себестоимости молока по основным статьям затрат.
Таблица 2.2.1
| Статьи затрат | Затраты на 1 т продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| План | Факт | +,- | план | Факт | +,- | |
| Заработная плата | 6930 | 7560 | +630 | 19,91 | 20,39 | +0,48 |
| Отчисления в фонд социальной защиты (35,6) | 2467,08 | 2691,36 | +224,28 | 7,09 | 7,26 | +0,17 |
Корма | 11484 | 12627 | +1143 | 33,0 | 34,05 | +1,05 |
| Работа и услуги: | ||||||
| Автотранспорта | 1890 | 1800 | -90 | 5,43 | 4,85 | -0,58 |
| Тракторного парка | 2025 | 2088 | +63 | 5,82 | 5,63 | -0,19 |
| Затраты на содержание основных средств в том числе: | 6736,92 | 7028,64 | +291,72 | 19,37 | 18,96 | -0,41 |
Амортизация | 2600 | 3146 | +546 | 38,59 | 44,76 | +6,17 |
Ремонт | 2620,92 | 2002,84 | -618,08 | 38,90 | 28,50 | -10,4 |
Нефтепродукты | 1516 | 1879,8 | +363,8 | 22,51 | 26,74 | +4,23 |
Медикаменты | 270 | 180 | -90 | 0,76 | 0,49 | -0,27 |
| Затраты на организацию и управление производством | 2295 | 2520 | +225 | 6,6 | 6,80 | +0,2 |
Прочие | 702 | 585 | -117 | 2,02 | 1,57 | -0,45 |
| ИТОГО | 34800 | 37080 | +2280 | 100 | 100 | - |
| В том числе переменные | 24300 | 26280 | 1980 | 69,83 | 70,87 | +1,04 |
Из приведенных вычислений видно, что в себестоимости молока основную долю затрат занимают затраты кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата. Перерасход средств произошел почти по всем статьям, кроме затрат на медикаменты, работы и услуги автотранспорта и прочих затрат. Если экономия по статье медикаменты произошла из-за недостатка медикаментов в ущерб здоровью животных, то хозяйство могло потерять значительно больше по причине их падежа и снижения продуктивности.
2.3.Анализ прямых трудовых затрат
Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости молока. Поэтому необходимо уделить внимание эффективности использования средств на оплату труда. Для этого фактическую сумму средств на оплату труда сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.
DЗПп=DП х ПРпл х ТЕпл х Отпл (9)
DЗПпр=Пф х DПР х ТЕпл хОтпл (10)
DЗПте= Пф х ПРф х DТЕ х Отпл (11)
DЗПот= Пф х ПРф х ТЕф х DОТ (12)
DЗПобщее=ЗПф – ЗПпл (13)
где ЗП – заработная плата;
П – поголовье скота;
ПР – продуктивность на одну корову;
ОТ – уровень оплаты труда.
DЗПп= (-18) х 30 х 6,3 х 99= -336,8 тыс.руб.,
DЗПпр=1242 х (+2) х 6,3 х 99= +1549,27 тыс.руб.,
DЗПте=1242 х 32 х (+0,45) х 99=+1770,60 тыс.руб.,
DЗПот=1242 х 32 х 6,75 х (+1,8)= +482,89 тыс.руб.,
DЗПобщее=27041,82 – 23575,86 = +3465,96 тыс.руб.
Анализ заработной платы на производство продукции
Таблица 2.3.1.
Из таблицы видно, что произошел перерасход средств фонда оплаты труда, он составил 3465,96 тыс.руб. На перерасход оказали влияние следующие факторы: изменение поголовья скота уменьшило фонд оплаты труда на 336,8 тыс.руб.; увеличение продуктивности животных, трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час привели к перерасходу средств фонда оплаты труда соответственно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тыс. руб.
Далее рассмотрим, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.
Заработная плата в расчете на 1 т молока возросла на 567 руб. Наибольшее влияние на это оказало повышение трудоемкости на 4,5 чел-ч, что повысило зарплату на 445,5 руб. За счет повышения уровня оплаты за 1 чел-ч, зарплата повысилась на 121,5 руб.(табл.2.6.).
Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т молока
Таблица 2.3.2
| Наиме-нование | Удельная трудоемкость, чел-ч | Уровень оплаты за 1 чел-ч, руб. | Зарплата на 1 т продукции, руб. | Отклонение от плана | |||||
| План | Факт | План | факт | План | Факт | Общее | В том числе за счет | ||
| Трудоемкости | Уровня оплаты труда | ||||||||
| Молоко | 63 | 67,5 | 99 | 100,8 | 6237 | 6804 | +567 | +445,5 | +121,5 |
Целесообразно изучить факторы изменения трудоемкости и уровня оплаты труда. Влияние данных факторов рассчитывают методом цепной подстановки.
ТЕпл=ЗТна1гол пл/Ппл (14)
ТЕусл=ЗТна1гол ф/Ппл (15)
ТЕф=ЗТна1гол ф/Пф (16)
DТЕобщ=ТЕф – Тепл (17)
DТЕэт=ТЕусл – Тепл (18)
DТЕпр=ТЕф – Теусл (19)
где ТЕ – трудоемкость продукции.
Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции.
Таблица 2.3.3.
| Затраты труда на 1 гол, ч-час | Продуктивность, ц | Затраты на 1 ц продукции, чел-ч | Отклонения от плана | ||||||
| план | Факт | план | Факт | По плану | При фактических затратах труда на 1 гол и плановой продуктивности | фактически | Общее | В том числе за счет | |
| Затрат труда на 1 гол | Продуктивности | ||||||||
| 189 | 216 | 30 | 32 | 6,3 | 7,2 | 6,75 | 0,45 | +0,9 | -0,45 |
ТЕпл=189/30=6,3 чел-ч;
ТЕусл=216/30=7,2 чел-ч;
ТЕф=216/32=6,75 чел-ч;
DТЕобщ=6,75 – 6,3=0,45 чел-ч;
DТЕэт=7,2 – 6,3=+0,9 чел-ч;
DТЕпр=6,75 – 7,2=-0,45 чел-ч.
Из таблицы видно, что дополнительные затраты труда на содержание коров не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты труда на один центнер молока оказались выше плановых.
Повышение уровень оплаты труда вызвано инфляцией. Основным фактором изменения трудоемкости выступают уровень продуктивности животных и затраты на содержание одной головы.
2.4. Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты кормов, электроэнергии, водообеспечения, медикаментов и др. Удельные материальные затраты (УМЗi) зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (Урi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Факторная модель общей суммы материальных затрат выглядит следующим образом:
МЗобщ= åVВПобщ х Урi х Цi
(20)
Рис2.4.1. Структурно – логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат
     Прямые материальные затраты на производство продукции (М3) |
 Объем производства товарной продукции (VВП) | Структура производства продукции | Уровень затрат на единицу продукции | ||
