Смекни!
smekni.com

Статистическое изучение и анализ производственных затрат и себестоимости молока (стр. 2 из 6)


Таблица 2.1.2.

Себестоимость 1 т, руб.

Отклонение от плана, руб.
План Усл 1

Усл 2

Факт Общее в том числе за счет
Проду-ктивности Постоян-ных затрат Перемен-ных затрат
34800 34143,7 35100 37080 +2280 -656,3 +956,3 +1980

В связи с ростом продуктивности коров себестоимость 1т молока снизилась на 656,3 руб., это произошло при одновременном увеличения суммы постоянных затрат на 956,3 руб. и переменных затрат на 1980 руб. общее влияние данных факторов повлекло за собой увеличение себестоимости на 2280 руб.

При расчете себестоимости молока так же необходимо учитывать и его жирность.

Расчет себестоимости молока с учетом его качества.

Таблица 2.1.3.

Себестоимость 1 т молока, руб. Фактор
Продуктивность, кг Жир-ность, % Постоянные затраты на 1 гол., руб. Переменные затраты на 1 т, руб.
План = 31500/(3*3,5/3,4) + 24300 = 34500 3 3,50 31500 24300
Усл.1= 31500/(3,2*3,5/3,4) + 24300 = 33862,5 3,2 3,50 31500 24300
Усл.2= 31500/(3,2*3,3/3,4) + 24300 = 34442,04 3,2 3,30 31500 24300
Усл. = 34560/(3,2*3,3/3,4) + 24300 = 35427,27 3,2 3,30 34560 24300
Факт = 34560/(3,2*3,3/3,4) + 26280 = 37407,27 3,2 3,30 34560 26280
Собщ=+2907,27, в том числе
-637,5 +579,54 +985,23 +1980

Исходя из данных расчетов видно, что себестоимость молока увеличилась на 579,54 рубля в связи с понижением его жирности.

2.2. Анализ изменения себестоимости молока по основным статьям затрат.

Таблица 2.2.1

Статьи затрат Затраты на 1 т продукции, руб. Структура затрат, %
План Факт +,- план Факт +,-
Заработная плата 6930 7560 +630 19,91 20,39 +0,48
Отчисления в фонд социальной защиты (35,6) 2467,08 2691,36 +224,28 7,09 7,26 +0,17

Корма

11484 12627 +1143 33,0 34,05 +1,05
Работа и услуги:
Автотранспорта 1890 1800 -90 5,43 4,85 -0,58
Тракторного парка 2025 2088 +63 5,82 5,63 -0,19
Затраты на содержание основных средств в том числе: 6736,92 7028,64 +291,72 19,37 18,96 -0,41

Амортизация

2600 3146 +546 38,59 44,76 +6,17

Ремонт

2620,92 2002,84 -618,08 38,90 28,50 -10,4

Нефтепродукты

1516 1879,8 +363,8 22,51 26,74 +4,23

Медикаменты

270 180 -90 0,76 0,49 -0,27
Затраты на организацию и управление производством 2295 2520 +225 6,6 6,80 +0,2

Прочие

702 585 -117 2,02 1,57 -0,45
ИТОГО 34800 37080 +2280 100 100 -
В том числе переменные 24300 26280 1980 69,83 70,87 +1,04

Из приведенных вычислений видно, что в себестоимости молока основную долю затрат занимают затраты кормов, расходы на содержание основных средств, заработная плата. Перерасход средств произошел почти по всем статьям, кроме затрат на медикаменты, работы и услуги автотранспорта и прочих затрат. Если экономия по статье медикаменты произошла из-за недостатка медикаментов в ущерб здоровью животных, то хозяйство могло потерять значительно больше по причине их падежа и снижения продуктивности.

2.3.Анализ прямых трудовых затрат

Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости молока. Поэтому необходимо уделить внимание эффективности использования средств на оплату труда. Для этого фактическую сумму средств на оплату труда сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.

DЗПп=DП х ПРпл х ТЕпл х Отпл (9)

DЗПпр=Пф х DПР х ТЕпл хОтпл (10)

DЗПте= Пф х ПРф х DТЕ х Отпл (11)

DЗПот= Пф х ПРф х ТЕф х DОТ (12)

DЗПобщее=ЗПф – ЗПпл (13)

где ЗП – заработная плата;

П – поголовье скота;

ПР – продуктивность на одну корову;

ОТ – уровень оплаты труда.

DЗПп= (-18) х 30 х 6,3 х 99= -336,8 тыс.руб.,

DЗПпр=1242 х (+2) х 6,3 х 99= +1549,27 тыс.руб.,

DЗПте=1242 х 32 х (+0,45) х 99=+1770,60 тыс.руб.,

DЗПот=1242 х 32 х 6,75 х (+1,8)= +482,89 тыс.руб.,

DЗПобщее=27041,82 – 23575,86 = +3465,96 тыс.руб.

Анализ заработной платы на производство продукции

Таблица 2.3.1.

Из таблицы видно, что произошел перерасход средств фонда оплаты труда, он составил 3465,96 тыс.руб. На перерасход оказали влияние следующие факторы: изменение поголовья скота уменьшило фонд оплаты труда на 336,8 тыс.руб.; увеличение продуктивности животных, трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час привели к перерасходу средств фонда оплаты труда соответственно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тыс. руб.

Далее рассмотрим, как изменилась себестоимость единицы продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда.

Заработная плата в расчете на 1 т молока возросла на 567 руб. Наибольшее влияние на это оказало повышение трудоемкости на 4,5 чел-ч, что повысило зарплату на 445,5 руб. За счет повышения уровня оплаты за 1 чел-ч, зарплата повысилась на 121,5 руб.(табл.2.6.).

Факторный анализ зарплаты в расчете на 1 т молока

Таблица 2.3.2

Наиме-нование Удельная трудоемкость, чел-ч Уровень оплаты за 1 чел-ч, руб. Зарплата на 1 т продукции, руб. Отклонение от плана
План Факт План факт План Факт Общее В том числе за счет
Трудоемкости Уровня оплаты труда
Молоко 63 67,5 99 100,8 6237 6804 +567 +445,5 +121,5

Целесообразно изучить факторы изменения трудоемкости и уровня оплаты труда. Влияние данных факторов рассчитывают методом цепной подстановки.

ТЕпл=ЗТна1гол пл/Ппл (14)

ТЕусл=ЗТна1гол ф/Ппл (15)

ТЕф=ЗТна1гол ф/Пф (16)

DТЕобщ=ТЕф – Тепл (17)

DТЕэт=ТЕусл – Тепл (18)

DТЕпр=ТЕф – Теусл (19)

где ТЕ – трудоемкость продукции.

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции.

Таблица 2.3.3.

Затраты труда на 1 гол, ч-час Продуктивность, ц Затраты на 1 ц продукции, чел-ч Отклонения от плана
план Факт план Факт По плану При фактических затратах труда на 1 гол и плановой продуктивности фактически Общее В том числе за счет
Затрат труда на 1 гол Продуктивности
189 216 30 32 6,3 7,2 6,75 0,45 +0,9 -0,45

ТЕпл=189/30=6,3 чел-ч;

ТЕусл=216/30=7,2 чел-ч;

ТЕф=216/32=6,75 чел-ч;

DТЕобщ=6,75 – 6,3=0,45 чел-ч;

DТЕэт=7,2 – 6,3=+0,9 чел-ч;

DТЕпр=6,75 – 7,2=-0,45 чел-ч.

Из таблицы видно, что дополнительные затраты труда на содержание коров не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты труда на один центнер молока оказались выше плановых.

Повышение уровень оплаты труда вызвано инфляцией. Основным фактором изменения трудоемкости выступают уровень продуктивности животных и затраты на содержание одной головы.

2.4. Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты кормов, электроэнергии, водообеспечения, медикаментов и др. Удельные материальные затраты (УМЗi) зависят от количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (Урi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Факторная модель общей суммы материальных затрат выглядит следующим образом:

МЗобщ= åVВПобщ х Урi х Цi

(20)


Рис2.4.1. Структурно – логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Прямые материальные затраты на производство продукции (М3)
Объем производства товарной продукции (VВП)
Структура производства продукции Уровень затрат на единицу продукции

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные: