ФВ = ОПФ/ССЧ = 13179/268 = 49,17 тыс. руб./чел. в прошлом году; 12515/250 = 50,06 тыс. руб./чел в отчетном году.
Вывод: Таблица 6 показывает, что фондоотдача предприятия в отчетном году повысилась, это вызвано увеличением выручки. Соответственно показатель, обратный фондоотдаче (фондоемкость), уменьшился. Повысился показатель фондовооруженности труда.
Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+, -) | Темп роста, % |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2. | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.:¾ всего | 15625 | 16133 | 508 | 103,25 |
| ¾ машин и оборудования | 8742 | 9348 | 606 | 106,93 | |
| 3. | Удельный вес активной части основных фондов, доля. | 0,56 | 0,58 | 0,02 | 103,57 |
| 4. | Фондоотдача, руб.:¾ общая | 6,1041 | 5,7817 | -0,3224 | 94,72 |
| ¾ активная | 10,9102 | 9,9782 | -0,9320 | 91,46 | |
| 5. | Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу, руб. | Х | Х | 0,2088 | Х |
| 6. | Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу, руб. | Х | Х | -0,5312 | Х |
ФОобщая = ВП/ОПФ = 95377/15625 = 6,1041 в прошлом году; 93277/16133 = 5,7817 в отчетном году
ФОактивная = ВП/ОПФ машин и оборудования = 95377/8742 = 10,9102 в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 в отчетном году
ФОобщая = ФОактивная*удельный вес активной части
а) Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу
D ФОактивная = ½ (ФОактивная1 – ФОактивная0)*(удельный вес активной части1+удельный вес активной части0)
D ФОактивная = ½ (9,9782 – 10,9102)*(0,56 + 0,58) = -0,5312
б) Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу:
D удельного веса активной части = ½ (удельный вес активной части1 – удельный вес активной части0)*(ФОактивной части1+ФОактивной части0)
D удельного веса активной части = ½ (0,58-0,56)*(9,9782+10,9102) = 0,2088
в) суммарное влияние факторов:
D общ = D ФОактивная + D удельного веса активной части
D общ = -0,5312 + 0,2088 = 0,3224
Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение общей фондоотдачи оказал фактор фондоотдачи активной части основных средств.
Таблица 9 - Анализ эффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+, -) |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | - | - | - |
| 3. | Фондоотдача нематериальных активов, руб. | - | - | - |
| 4. | Фондоемкость нематериальных активов, руб. | - | - | - |
Таблица 9 - Анализ структуры и динамики численности персонала
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||
| Числ. | Уд.вес | Числ. | Уд.вес | Числ. | Уд.вес | ||
| 1. | Среднесписочная численность персонала всего, чел. | 268 | 100 | 250 | 100 | -18 | - |
| в том числе:¾ основные рабочие | 215 | 80,22 | 210 | 84,00 | -5 | 3,78 | |
| ¾ вспомогательные рабочие | 18 | 6,72 | 16 | 6,40 | -2 | -0,32 | |
| ¾ руководители | 4 | 1,49 | 4 | 1,60 | 0 | 0,11 | |
| ¾ специалисты | 28 | 10,45 | 18 | 7,2 | -10 | -3,25 | |
| ¾ прочие категории | 3 | 1,12 | 2 | 0,80 | -1 | -0,32 | |
Вывод: Основную долю в численности персонала занимает доля основных рабочих (80,22% в прошлом году и 84,00% в отчетном году). Наименьшую долю в составе персонала предприятия занимают рабочие прочих категорий (1,12% и 0,80%). Отмечается повышение в отчетном году доли основных рабочих, руководителей, снижение доли вспомогательных рабочих, специалистов и рабочих прочих категорий.
Таблица 10 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость
| № п/п | Показатели | Базисный год | Отчетный год | Изменение(+, -) | Темп роста, % |
| 1. | Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 355,88 | 373,11 | 17,23 | 104,84 |
| 2. | Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. | 18 | 38,57 | 20,57 | 214,28 |
| 3. | Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы) | Х | Х | Х | 0,49 |
| 4. | Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % (d) | 5,43 | 10,90 | 5,47 | 200,74 |
| 5. | Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы( Jзп/Jпт – 1) х dо | Х | Х | 11,10 | Х |
Среднегодовая выработка на 1 работающего = выручка от продаж/среднесписочная численность работающих = 95377/268 = 355,88 тыс. руб./чел. за базисный год; 93277/250 = 373,11 тыс. руб./чел. за отчетный год
Среднегодовая заработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочная численность работающих = 4824/268 = 18 тыс. руб. за базисный год; 9642/250 = 38,57 тыс. руб. за отчетный год
Коэффициент опережения = темп роста производительности труда/темп роста заработной платы = 104,84/214,28 = 0,49
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции = (фонд заработной платы/себестоимость реализованной продукции)*100% = (4824/88774)*100% = 5,43% за базисный год; (9642/88422)*100% = 10,90% за отчетный год
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп роста производительности труда)*удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции за базисный год = (214,28/104,84)*5,43 = 11,10
Вывод: Увеличение фонда оплаты труда и сокращение среднесписочной численности привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 1 работающего на 20,57 тыс. руб. Следовательно, возросла доля заработной платы в себестоимости продукции с 5,43% до 10,90%.
Таблица 11 - Анализ динамики затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение(+, -) | Темп роста, % |
| 1. | Выручка от продаж, тыс. руб. | 95377 | 93277 | -2100 | 97,80 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 88774 | 88422 | -352 | 99,60 |
| 3. | Затраты на 1 руб. продаж, коп. | 93 | 95 | 2 | 102,15 |
Вывод: Снижение выручки от продаж в отчетном году на 2100 тыс. руб. вызвано увеличением себестоимости продукции на 352 тыс. руб., в результате повышения затрат на 1 руб. продаж предприятие получило перерасход по себестоимости по сравнению с предыдущим годом в размере (2*93277)/100 = 1865,54 тыс. руб.
Таблица 12 - Анализ себестоимости по элементам затрат
| Элементы затрат | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| 1. Материальные затраты. | 69815 | 68,68 | 79536 | 84,89 | 9721 | 113,92 |
| 2. Амортизация основных средств. | 4730 | 4,65 | 1218 | 1,30 | -3512 | 25,75 |
| 3. Затраты на оплату труда. | 4824 | 4,75 | 9642 | 10,29 | 4818 | 199,88 |
| 4. Отчисления на социальные нужды. | 1048 | 1,03 | 2325 | 2,48 | 1277 | 221,85 |
| 5. Прочие затраты. | 21241 | 20,89 | 971 | 1,04 | -20270 | 4,57 |
| 6. Итого по элементам затрат | 101658 | 100 | 93692 | 100 | -7966 | 92,16 |
Вывод: В прошлом году основная доля затрат приходится на материальные (68,68%), прочие затраты (20,89%), наименьшая доля приходится на амортизацию основных средств (4,65%), затраты на оплату труда (4,75%), отчисления на социальные нужды (1,03%). В отчетном году основную долю занимают материальные затраты (84,89%), затраты на оплату труда (10,29%), наименьшую часть занимают амортизация основных средств (1,30%), отчисления на социальные нужды (2,48%), прочие затраты (1,04%). Отмечается резкое снижение прочих затрат в отчетном году, по этой причине затраты уменьшились в отчетном году на 7966 тыс. руб.
Таблица 13 - Расчет операционного рычага
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| 1. | Выручка от продаж, тыс.руб. | 95377 | 93277 | -2100 |
| 2. | Полная себестоимость реализованной продукции всего, тыс.руб. | 95972 | 92263 | -3709 |
| в том числе:¾ переменные затраты | 88774 | 88422 | -352 | |
| ¾ постоянные затраты | 6928 | 3841 | -3087 | |
| 3. | Прибыль от продаж, тыс.руб. | -325 | 1014 | 1339 |
| 4. | Маржинальная прибыль, тыс.руб. | 6603 | 4855 | -1748 |
| 5. | Уровень операционного рычага | 0,07 | 0,05 | -0,02 |
Вывод: Убыток от продаж в прошлом году вызван увеличением объема постоянных затрат на 3087 тыс. руб. Снизился показатель переменных затрат на 352 тыс. руб., маржинальной прибыли на 1748 тыс. руб.
Таблица 14 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | темп роста, % | ||
| 1. | Прибыль (убыток) от продаж | -325 | 5,17 | 1014 | 29,98 | 1339 | - | - |
| 2. | Проценты к получению. | - | - | - | - | - | - | - |
| 3. | Проценты к уплате. | 285 | 4,54 | 154 | 9,73 | -131 | 5,19 | 54,03 |
| 4. | Доходы от участия в других организациях. | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. | Прочие операционные доходы. | 4135 | 54,72 | 2368 | 70,02 | -1767 | 15,40 | 57,27 |
| 6. | Прочие операционные расходы | 2163 | 34,44 | 1429 | 90,27 | -734 | 55,83 | 66,06 |
| 7. | Внереализационные доходы. | 3421 | 45,28 | - | - | -3421 | -45,28 | - |
| 8. | Внереализационные расходы. | 3508 | 55,85 | - | - | -3508 | -55,85 | - |
| 9. | Итого прибыль (убыток) до налогообложения. | 1275 | 100 | 1799 | 100 | 524 | Х | 141,10 |
| 10. | Налог на прибыль. | 661 | - | 308 | - | -353 | - | 46,60 |
| 11. | Чистая прибыль. | 613 | - | 265 | - | -348 | - | 43,23 |
Итого доходов = прибыль от продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы