Проведенный анализ динамики основных показателей деятельности предприятия «ЦУМ» за два года приводит к следующим частным заключениям:
1. к положительным моментам деятельности предприятия следует отнести:
· уменьшение себестоимости проданных товаров. Это оказывает благотворное влияние на уменьшение издержек, связанных с закупкой товаров для продажи;
· все виды прибыли (валовая, от продаж, до налогообложения, чистая) выросли. Это позитивно характеризует результаты деятельности предприятия и дает возможность для дальнейшего развития и функционирования предприятия;
· высокие темпы роста рентабельности продаж и рентабельности предприятии в целом позволяют судить о положительной динамике повышения эффективности предприятия;
· наблюдается рост производительности труда, что является основным признаком эффективности использования кадрового состава предприятия.
2. вместе с тем в данном предприятии:
· наблюдается снижение объемов торговой выручки. Это неблаготворно сказывается на экономической состоятельности предприятия: снижается численность работников;
· не соблюдается одна из важных экономических пропорций: превышается рост заработной платы над изменением производительности труда;
3. к рекомендациям практического характера, направленным на повышение эффективности работы и изыскание внутренних резервов предприятия можно отнести:
· использование всех факторов роста товарооборота (система маркетинговых исследований, грамотная ассортиментная политика, развитие эффективных хозяйственных связей с поставщиками, удобный режим работы для покупателей, проведение рекламных кампаний, внедрение современных методов обслуживания, оказание дополнительных услуг и т.д.);
· рациональное расходование средств на оплату труда, оптимизация кадрового состава, нормализация соотношения между производительностью труда и заработной платой.
Проведем анализ показателей деятельности предприятия за 2006 г. и сравним их с результатами 2005 г.
Таблица 2.2. Анализ показателей деятельности предприятия за 2006 г.
| Показатели | 2005 | 2006 | Отклонение,(+;–) | Темпизменения, % |
| 1. Выручка от реализации* (без НДС), тыс. руб. | 140375 | 140400 | +25 | 100,02 |
| 2. Сумма НДС (баланс предприятия стр. 220), тыс. руб. | (3217) | (249) | -2968 | 7,74 |
| 3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | (82026) | (74503) | – 7523 | 90,83 |
| 4. Валовая прибыль, тыс. руб. | 58349 | 65897 | +7548 | 112,94 |
| 5. Издержки обращения, тыс. руб. | (46609) | (53803) | +7194 | 115,43 |
| 6. Прибыль (убыток) от реализации (продаж), тыс. руб. | 11740 | 12094 | +354 | 103,01 |
| 7. Рентабельность продаж, % | 8,18 | 8,60 | +0,42 | 105,13 |
| 9. Проценты к получению, тыс. руб. | 9 | - | -9 | – 100 |
| 10. Проценты к уплате, тыс. руб. | (461) | (292) | -169 | 63,34 |
| 11. Прочие операционные доходы (аренда), тыс. руб. | 57 | 316 | +259 | 554,39 |
| 12. Прочие операционные расходы, тыс. руб. | (557) | (639) | +82 | 114,72 |
| 16. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 10788 | 11479 | + 691 | 106,40 |
| 17. Рентабельность предприятия, % | 7,68 | 8,17 | +0,49 | 106,38 |
| 18. Отложенные налоговые активы (ОНА), тыс. руб. | 2 | (2) | -4 | -200 |
| 19. Отложенные налоговые обязательства (ОНО), тыс. руб. | (16) | (19) | – 3 | 118,75 |
| 20. Текущий налог на прибыль, тыс. руб. | (2599) | (2746) | + 147 | 105,66 |
| 22. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. | 8175 | 8712 | + 537 | 106,57 |
| 23. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 16444 | 19778 | +3334 | 120,27 |
| 24. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 24113 | 19158 | -4955 | 79,45 |
| 25. Среднесписочная численность работников, чел. | 169 | 156 | -13 | 92,31 |
| 26. Производительность труда, руб./чел. | 830,62 | 900 | +69,38 | +108,35 |
| 27. Фонд заработной платы, руб. | 30012 | 34537 | +4525 | 115,08 |
| 28. Среднегодовая заработная плата, руб./чел. | 177,59 | 221,39 | +43,8 | 124,66 |
В отчетном году фактическая розничная продажа товаров по магазину «ЦУМ» составила 140400 тыс. руб. Это означает, что выручка от реализации в 2006 году повысилась на + 25 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Темп роста составил 100,02%. Увеличение продаж могло явиться следствием высокой активности покупательского спроса; хорошо налаженной работы с поставщиками; товарной политики, опирающейся на маркетинговые исследования.
НДС резко сократился и в отчетном году составил 7,74% от базисного периода, а в абсолютном выражении сумма налога на добавленную стоимость уменьшилась на – 2968 тыс. руб.
Себестоимость проданных товаров снизилась с 82026 тыс. руб. в 2005 г. до 74503 тыс. руб. в 2006 г. При темпе снижения равном 90,83% себестоимость изменилась на – 7523 тыс. руб.
Валовая прибыль увеличилась на + 7548 тыс. руб. и составила в отчетном году 65897 тыс. руб. при темпе роста 112,94%. Снижение себестоимости товаров и увеличение валовой прибыли в совокупности дают положительную характеристику хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Однако при этом издержки обращения магазина возрасли на +7194 тыс. руб. и составили 53803 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 115,43%.
Прибыль от продаж имела невысокий темп роста (103,01%) и составила 12094 тыс. руб. в 2006 г., что на + 354 тыс. руб. больше по сравнению с базисным периодом.
За анализируемый период рентабельность продаж (рассчитывается по формуле 13) возросла с 8,36% до 8,60% при темпе роста 105,13%, что, несомненно, дает положительную характеристику хозяйственной деятельности предприятия.
Предприятие «ЦУМ» не участвует в деятельности никаких других организаций, следовательно, и доходов от этой деятельности не получает.
Предприятие «ЦУМ» не имело в отчетном году процентов к получению, хотя в предыдущем году имело 9 тыс. руб. к получению. В абсолютном выражении снижение составило -9 тыс. руб. Проценты к уплате сократились на – 169 тыс. руб., составив в отчетном году 292 тыс. руб. Хотя и проценты к уплате тоже сократились, но все же темпы снижения процентов к получению опережают темпы снижения процентов к уплате: -100 и 72,48% соответственно.
Операционные доходы, связанные с деятельностью предприятия, резко возросли со 57 до 316 тыс. руб., это изменение в абсолютном выражении составило +259 тыс. руб. Темп роста операционных доходов составил 554,39%. Сходная ситуация сложилась с операционными расходами, которые также связаны с деятельностью предприятия: они возрасли с 557 до 639 тыс. руб. при темпе роста 114,72%. Рост операционных доходов является позитивной тенденцией, т. к. он несет в себе положительные характеристики деятельности предприятия. Следует отметить, что показатели группы показателей операционные доходы / расходы суммированы с показателями группы внереализационные доходы / расходы.
Дотаций и компенсаций из бюджетов всех уровней предприятие «ЦУМ» не получает.
Прибыль до налогообложения возрасла с 10788 тыс. руб. в базисном до11479 тыс. руб. в отчетном году. Таким образом, рост этого показателя в абсолютном выражении составил + 961 тыс. руб. при темпе роста 106,40%. Сам по себе рост прибыли имеет положительную динамику, а как это сказалось на эффективности деятельности всего предприятия, можно оценить при помощи показателя рентабельности предприятия.
Для расчета рентабельности предприятия воспользуемся формулой 14. Таким образом, рентабельность предприятия «ЦУМ» в 2005 г. составила 7,68%, а в 2006 г. – 8,17%. Темп роста рентабельности предприятия составил 106,38%, что, несомненно, положительно характеризует эффективность деятельности всего предприятия.
Высокий темп снижения сопровождал отложенные налоговые активы –
-200%, хотя в абсолютном выражении это не составляет значительной денежной суммы: отложенные налоговые активы снизились с 2 тыс. руб. в 2005 г. до -2 тыс. руб. в 2006 г. Таким образом, изменение отложенных налоговых активов составило – 4 тыс. руб. Однако отложенные налоговые обязательства также возросли с 16 тыс. руб. в базисном году до 19 тыс. руб. в отчетном году при темпе роста 118,75%. Следует отметить, что отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитывались при определении чистой прибыли предприятия в связи с отсутствием льгот по налогообложению.
Текущий налог на прибыль в 2005 г. составил 2599 тыс. руб., а в 2006 г. – 2746 тыс. руб. Хотя сумма налога выросла на + 147 тыс. руб. при темпе роста 105,65% все-таки фактически доля налога не изменилась. И в базисном, и в отчетном году она составила 24% от прибыли до налогообложения. Долю налоговой ставки можно рассчитать по формуле 15.
Один из главных показателей хозяйственной деятельности предприятия – чистая прибыль – не имел высокие темпы роста (106,57%), все же сумма чистой прибыли увеличилась на + 537 тыс. руб. и составила в отчетном периоде 8712 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась с 16444 тыс. руб. в базисном году до 19778 тыс. руб. в отчетном. Таким образом, среднегодовая стоимость основных фондов выросла на +3334 тыс. руб. при темпе роста 120,27%. Такое увеличение стоимости основных фондов могло произойти вследствие приобретения предприятием современного дорогостоящего оборудования и техники (компьютеров, рассчетно-кассовых аппаратов, кондиционеров, видеокамер для наблюдения и т.д.), замены систем коммуникаций и др. Насколько оправданно это увеличение, можно судить после анализа показателей эффективности использования основных фондов таких, как фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность, фондовооруженность.