Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Сигнал" (стр. 2 из 9)
Коммерческие расходы:
х100%= (7990-6100) /180625*100%= 1,05Управленческие расходы
х100%=(22835-20300)/180625*100%= 1,40Цен на продукцию
х100%= (180625-144500)/144500*100%=25Вывод: В отчетном году по сравнению с прошлым годом выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 36125 т.р. , положительно сказывается на деятельности организации.
По данным таблицы видно, что показатель рентабельности продаж увеличился в отчетном году на 0,65, также увеличились коммерческие расходы на 1890 т.р. и управленческие расходы на 2535 т.р.
Из данных таблицы видно, что происходит рост затрат (как производственных, так и связанных с реализацией), увеличение себестоимости на 26100 т.р., что отрицательно сказывается на деятельности организации.
При росте прибыли показатель рентабельности также увеличился. Это свидетельствует о том, что повышается эффективность, как основной деятельности, так и прочих хозяйственных операций, что положительно отражается на рентабельности капитала.
Задание 3. На основании результатов анализа использования производственных ресурсов (таблица 1) и рентабельности продаж (таблица 2) произвести комплексную оценку экстенсивности и интенсивности производственного потенциала и доходности продаж. Результаты оформить в таблице 3.
Таблица 3
Комплексная оценка использования производственных ресурсов с учетом доходности продаж
| Показатель | Обозначение | Едини-цаизмерения | Прошлыйгод | Отчетныйгод | Темпы ростаэкстенсивности коэффиц. | Темпы ростаИнтенсивно-сти | |
| 1 | Среднесписочная численность производственного персонала. | Чп | чел. | 1415 | 1538 | 1,09 | Х |
| 2 | Среднегодовая стоимость основных производственных средств. | F | т.р. | 137670 | 155780 | 1,13 | Х |
| 3 | Материальные затраты. | Мз | т.р. | 53500 | 66430 | 1,24 | Х |
| 4 | Прибыль от продаж. | Рn | т.р. | 17800 | 23400 | 1,31 | Х |
| 5 | Среднегодовая выработка 1 работающего. | Вп | руб. | 102,12 | 117,441 | Х | 1,015 |
| 6 | Фондоотдача. | Fo | руб. | 1,0496 | 1,159 | Х | 1,10 |
| 7 | Материалоотдача. | Mo | руб. | 2,7 | 2,719 | Х | 1,01 |
| 8 | Рентабельность продаж. | Rn | % | 12,31 | 12,96 | Х | 1,05 |
| 9 | Комплексная итоговая оценка. | Ккр | - | - | 1,189 | 1,077 |
Аналитическая записка: расчет комплексной итоговой оценки производят методом среднегеометрической
Х=
;Х= t1 * t2 * t3 * tn = Ко
где t - темпы роста показателей;
Ко – комплексная оценка.
Комплексная оценка по экстенсивным показателям:
К экст. = t1экст. * t2экст. * t3экст. * tn экст.
К экст. = 1,09*1,13*1,24*1,31 = 1,189
Комплексная оценка по интенсивным показателям:
К инт.= t1инт. * t2инт. * t3инт. * tn инт.
К инт.= 1,15*1,10*1,01*1,05 = 1,077
Общая комплексная оценка:
Кобщ.= К экст.* К инт.
Кобщ.= 1,189*1,077=1,281
Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод о том, что все темпы роста больше 1, значит, предприятие в течение года развивалось эффективно.
Фондоотдача является важнейшим показателем эффективности использования основных производственных средств. Этот показатель показывает, сколько продукции в стоимостном выражении приходится в среднем на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств. В нашем случае на каждый рубль стоимости основных производственных средств предприятие за отчетный год в среднем получило 1,159 рублей.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли от реализации получило предприятие на каждый рубль выручки. В отчетном году рентабельность продаж увеличилась на 1,05%, т.е. на каждый рубль выручки предприятие получило 1,05 копеек прибыли от реализации продукции.
Экстенсивная комплексная оценка и интенсивная комплексная оценка использовались эффективно, но более высоким темпом роста обладают экстенсивные показатели, которые составили 1,189, это значение больше интенсивных показателей на 0,112.
Задание 4. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и таблицы 4 рассчитать и проанализировать затраты на 1 рубль продаж, исчислив влияние отдельных факторов на изменение их уровня.
Таблица 4
Расчет влияния факторов на себестоимость продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО «Сигнал»
| Показатель | Обозначения | Едини-цаизмерения | Преды-дущийгод | Отчет-ныйгод | Измене-ние | |
| 1 | Объём реализации в натуральных измерителях | К | шт. | 1700 | 2000 | 300 |
| 2 | Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг. | N | т.р. | 144500 | 180625 | 36125 |
| 3 | Средняя цена за единицу продукции. | Це | руб. | 85 | 90,317 | 5,317 |
| 4 | Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. | 3v | т.р. | 100300 | 126400 | 26100 |
| 5 | Переменные расходы на единицу продукции. | 3ve | руб. | 59 | 63,2 | 4,2 |
| 6 | Условно- постоянные расходы. | 3c | т.р. | 26400 | 30825 | 4425 |
| 7 | Полная себестоимость товаров, продукции, работ, услуг. | 3vc | т.р. | 126700 | 157225 | 30525 |
| 8 | Полные затраты на 1 рубль продаж. | 31р | коп. | 87,68 | 87,04 | -0,64 |
| 9 | Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж -всего:в том числе: | |||||
| а) количества реализованной продукции | Х | Х | -2,74 | |||
| б) средней цены за единицу продукции | Х | Х | -5,44 | |||
| в) переменных расходов на единицу продукции | Х | Х | +4,94 | |||
| г) условно-постоянных расходов | Х | Х | +2,6 |
Вывод:
По данным таблицы можно сделать следующий вывод о том, что, за счет того, что объем реализации в натуральных измерениях увеличился на 300 шт. и составил 2000 шт. общая сумма затрат тоже увеличилась. Переменные затраты за отчетный год увеличились на 4,2руб. и составили 63,2 руб., что говорит об изменении объема продукции. Условно-постоянные затраты по сравнению с предыдущим годом увеличились на 4425 тысяч рублей и составили 30825 тысяч рублей. Полные затраты на 1 рубль продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 0,64 копейки. Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг за год увеличилась на 36125 тысяч рублей и составила 180625 тысяч рублей, это свидетельствует о том, что предприятие выпускало менее затратную продукцию, и эффективность работы предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась. За счет увеличения выше перечисленных показателей увеличилась цена за единицу продукции на 5,317 рублей и составила 90,317 рублей. Себестоимость является важнейшим показателем работы предприятия, в которой находят отражение все стороны работы предприятия (уровень организации производства, эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия).
Влияние на изменение затрат на 1 рубль продаж всего:
З на 1руб. пр. = S пол. / ОП=З пер. + З пост. =З пер.на 1руб. пр. * К ед. + З пост.
К ед. * Ц 1 ед.прод. К ед. * Ц 1 ед.прод.
З 1 р.1 = ЗVе0 * К0 + Зс0 *100 = 59*1700+26400* 100 = 126700 = 87,68
К0 * Це0 1700*85 144500
З 1 р.2 = ЗVе1 * К0 + Зс0 *100 = 63,2*1700+26400 * 100= 133840 = 92,62
К0 * Це0 1700*85 144500
З 1 р.3 = ЗVе1 * К1 + Зс0 *100 = 63,2*2000+26400 * 100= 152800 = 89,88
К1 * Це0 2000*85 170000
З 1 р.4 = ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 63,2*2000+30825 * 100= 157225 = 92,48
К1 * Це0 2000*85 170000
З 1 р.5= ЗVе1 * К1 + Зс1 *100 = 87,04
К1 * Це1
В том числе:
- средней цены за единицу продукции
З1 р5 – З1 р4 = 87,04 – 92,48 = -5,44
- условно-постоянных расходов
З1 р4 – З1 р3 = 92,48 - 89,88 = 2,6
- количества реализованной продукции
З1 р3 – З1 р2 = 89,88 – 92,62 = -2,74
- переменных расходов на единицу продукции
З1 р2 – З1 р1 = 92,62 – 87,68 = 4,94
Задание 5. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и приведенные в таблице 5, исчислить влияние основных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Рассчитать показатели рентабельности продаж и рентабельности полных затрат, оценить их динамику.
Таблица 5
Исходные данные для проведения факторного анализа изменения прибыли от реализации и рентабельности продаж
| Показатель | Предыду-щий год | Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
| 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. | 144500 | 148835 | 180625 |
| 2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. | 100300 | 110205 | 126400 |
| 3. Коммерческие расходы, руб. | 6100 | 6600 | 7990 |
| 4. Управленческие расходы, руб. | 20300 | 20500 | 22835 |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг, руб. | 17800 | 11530 | 23400 |
| 6. Чистая прибыль, руб. | 14050 | Х | 17480 |
| 7. Рентабельность продаж, исходя из прибыли от реализации, % | 12,32 | Х | 12,96 |
| 8. Рентабельность продаж, исходя из чистой прибыли, % | 9,72 | Х | 9,68 |
| 9. Рентабельность полных затрат, исходя из прибыли от реализации, % | 14,05 | Х | 14,88 |
| 10. Рентабельность полных затрат, исходя из чистой прибыли, % | 11,09 | Х | 11,12 |
Аналитическая записка:
Объект анализа: 23400-17800=5600 т.р.
Темп роста: 148835/144500*100%=103%
103%-100%=3%
Влияние фактора объема продаж: 17800*103%/100%=18334 т.р.
Сравнение двух сумм прибыли: 11530-17800= - 6270 т.р.
Влияние полной себестоимости: 126400-110205= - 16195 т.р.
Влияние уровня цен: 180625-148835=31790 т.р.
Коммерческие расходы: 7990-6600= - 1390 т.р.