В 2009 году ФОТ увеличился на 39,42% или на 20,5 млн. руб., что обусловлено увеличением численности работников. ФОТ административного персонала увеличился на 52,77%, а ФОТ производственного увеличился на 11 млн. руб. (32,55%).
Фонд оплаты труда и его структура по категориям работающих представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6. ФОТ и его структура по категориям работающих млн. руб.
| Работающие по категориям | 2007 | 2008 | 2009 | Абсолютное отклонение | Темп роста, проц. |
| 1. Административный персонал | 15,2 | 18,0 | 27,5 | + 9,5 | 152,77 |
| 2. Производственный | 32,6 | 34,0 | 45,0 | +11 | 132,35 |
| ВСЕГО, млн. руб. | 47,7 | 52,0 | 72,5 | + 20,5 | 139,42 |
Показатели, отражающие издержки предприятия представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7. Издержки предприятия и их структура в 2008–2009 гг. млн. руб.
| Показатели | 2008 год | 2009 год | Абсолютное отклонение | Темп роста, проц. | Уд. вес в 2008, проц. | Уд. вес в 2009, проц. |
| 1) Затраты на оплату труда | 52 | 72,5 | 20,5 | 139,4 | 18,7 | 17,12 |
| 2) Отчисления на социальные нужды | 18,512 | 25,810 | 7,298 | 139,4 | 6,66 | 6,09 |
| 3) Амортизация | 0,5 | 1,41 | 0,91 | 282 | 0,18 | 0,33 |
| 4) Прочие | 207 | 324 | 117 | 156,5 | 74,46 | 76,46 |
| ИТОГО | 278,012 | 423,72 | 145,708 | 152,4 | 100 | 100 |
В 2009 г. издержки организации увеличились на 145,708 млн. руб. или на 52,4%. Наибольший удельный вес в общем объеме издержек занимают прочие затраты и составляют в 2009 г. 76,46%. Также увеличились и затраты на оплату труда на 20,5 млн. руб. (39,4%) и составили 72,5 млн. руб. В 2009 г. Остальные издержки организации также увеличились в 2009 г. по сравнению с 2008 г.
К прочим издержкам относятся затраты на аренду помещения, на оплату услуг связи, платежи по обязательному страхованию имущества, на рекламу.
Для изучения динамики издержек реализованных услуг используют показатель затрат на 1 рубль оказанных услуг (произведенной продукции). Он определяется отношением общей суммы затрат предприятия к стоимости оказанных услуг. Данный показатель является универсальным и отражает эффективность использования всех ресурсов организации.
Затраты на 1 руб. оказанных услуг:
З1 р = Издержки/ V
З1ро = 278012 / 4 412 660 = 0,063
З1р1 = 423720 / 4 937 280 = 0,085
За анализируемый период затраты на 1 рубль реализованных услуг увеличились на 0,022 рубля.
Рассмотрим влияние факторов численности, выработки и затрат на рубль услуг на изменение себестоимости реализации услуг на данной организации.
С/с = Ч * 31 р * В
С/сч = (10 – 9) * 0,063 * 490 295,55 = 30 888,6 руб.
С/з1 р = 10 * (0,085 – 0,063) * 490 295,55 = 107 865,02 руб.
С/св = 10 * 0,085 * (493 728 – 490 295,55) = 377 767,58 руб.
Следовательно, на увеличение себестоимости наибольшее влияние оказало увеличение выработки на 3432,45 руб., что привело к увеличению себестоимости на 377 767,58 руб. Увеличение показателя затрат на 1 рубль на 0,022 увеличило себестоимость на 107 865,02 руб. Увеличение численности работающих увеличило себестоимость на 30 888,6 руб.
Анализ издержек показал увеличение издержек организации за счет увеличения выработки, обусловленной увеличением объема реализации услуг, а также увеличились затраты на рубль реализуемых услуг.
За анализируемый период по сравнению с 2008 годом объем реализации услуг увеличился на 12% (524,62 млн. руб.).
Показатели объема реализованных услуг представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8. Показатели объема услуг млн. руб.
| Показатели | 2007 | 2008 год | 2009 год | Абсолют. отклонение | Темп роста, проц |
| Объем услуг | 3238,5 | 4412,66 | 4937,28 | + 524,62 | 112 |
Проведем анализ влияния степени использования рабочего времени на изменение объема реализации услуг.
V = ФОТ * В / з/пср.
Vфот = (ФОТ1 * В0 / з/пср.0) – (ФОТ0 * В0 / з/п0) = (72500 * 490295,55 / 5770) – (52000 * 490295,55 / 5770) = + 1741,96 руб.
Vз/пср. = (ФОТ1 * В0 / з/пср.1) – (ФОТ1 * В0 / з/п0) = (72500 * 490295,55 / 7250) – (72500 * 490295,55 / 5770) = – 1257,6 руб.
V в = (ФОТ1 * В1 / з/пср.1) – (ФОТ1 * В0 / з/п1) = (72500 * 493 728 / 7250) – (72500 * 490 295,55 / 7250) = + 34,32 руб.
Таким образом, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. за счет увеличения выработки на 3432,45 руб. объем реализованных услуг увеличился на 34,32 руб. За счет увеличения средней зарплаты на 1,48 млн. руб. объем уменьшился на 1257,6 руб., а из-за увеличения ФОТ на 20,5 млн. руб. объем реализации увеличился на 1741,96 руб.
Так как ФОТ работников увеличился, это стимулирует их к более эффективной работе, что приводит к увеличению объема услуг. Поскольку объем услуг увеличился в 2009 г. на 12%, то можно отметить увеличение спроса на туристические услуги, в соответствии с этим можно рассчитывать на дальнейшее эффективное развитие предприятия.
Прибыль, как экономическая категория, характеризует финансовый результат деятельности предприятия, как результативный, оценочный показатель она отражает эффективность или неэффективность производства, рост или снижение объемов деятельности. Как конечный результат деятельности предприятия прибыль создает условия для расширения предприятия, развития конкурентоспособности.
Прибыль от реализации услуг зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения, влияние которых рассчитывают по следующим формулам:
ДQ· УП
ДПДQ = ________,
100
где ДПДQ– изменение прибыли за счет товарооборота, млн. руб.;
ДQ– изменение товарооборота, млн. руб.;
УП – уровень прибыли от продаж или рентабельность продаж.
УВ ·Qф
ДПДВД = __________,
100
где ДПДВД – изменение прибыли за счет валового дохода, млн. руб.;
УВ – изменение уровня валового дохода;
Qф – товарооборот фактический, млн. руб.
ДИО ·Qф
ДПДИО = ____________,
100
где ДПДИО – изменение прибыли за счет издержек обращения, млн. руб.;
ДИО – изменение уровня издержек обращения.
Таблица 2.9. Анализ прибыли млн. руб.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2009 к 2008 г. | |
| У | в проц | ||||
| Выручка от услуг | 3238,52 | 4412,66 | 4937,28 | 524,62 | 111,8 |
| Себестоимость услуг | 253,14 | 278,012 | 423,72 | 145,70 | 152,4 |
| Прочие доходы | 12,38 | 10,65 | 19,63 | 8,98 | 184,3 |
| Прочие расходы | 2,62 | 3,85 | 2,87 | -0,98 | 74,5 |
| Прибыль от услуг | 2995,14 | 4141,45 | 4530,32 | 378,9 | 109,16 |
В 2009 году валовая прибыль организации увеличилась на 388,87 млн. руб. (на 9,39%) и составила 4530,32 млн. руб., что свидетельствует об эффективности деятельности предприятия. При этом в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшились расходы от внереализационных операций на 0,98 млн. руб.
Сопоставим динамику прибыли от реализации услуг с динамикой себестоимости реализации туристических услуг.
I пр. = 4530,32/4141,45= 1,094;
I с/с = 423,72/278,012=1,52
Индекс прибыли меньше индекса себестоимости, что свидетельствует об неэффективном управлении в организации.
Рентабельность является показателем, отражающим эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Показатели рентабельности представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10. Показатели рентабельности
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Абсолютное отклонение |
| Рентабельность продаж | 0,92 | 0,94 | 0,92 | -0,02 |
| Рентабельность продукции | 10,77 | 14,89 | 10,69 | -4,2 |
| Рентабельность предприятия | 4,63 | 4,43 | 3,74 | -0,69 |
Р продаж = Прибыль / Выручка
Р продукции = Прибыль/ Издержки
Р предприятия = Рпродаж/(1/ФО+1 / Коб)
Уровень рентабельности характеризует размер прибыли в расчете на 1 руб. затрат. По всем показателям рентабельности в 2009 году наблюдается уменьшение.
Сегодня в Иркутске более 120 фирм имеют лицензию на осуществление туристической деятельности. Их них 80% – агенты, которые работают по агентским договорам и не имеют собственных средств размещения. Основные конкуренты – фирмы, которые имеют средства размещения и занимаются приемом и обслуживанием туристов, такие как ЗАО «Байкал Отель» (доля на рынке – 15%), турбаза «Прибайкальская» (доля на рынке – 3%).
Политика цен – это провозглашенные намерения фирмы в области ценообразования, это наиболее общие принципы, которых фирмы собирается придерживаться при установлении цен на товары и услуги. С помощью установления цен на свою продукцию фирмы могут стремиться к достижению следующих целей:
– максимизация рентабельности продаж, капитала, активов фирмы,
– максимизация прибыли,
– стабилизация рыночной позиции,
– вытеснение конкурентов и расширение присутствия на рынке.
Политика цен является основой для разработки стратегии ценообразования. Стратегия ценообразования – это согласованная совокупность решений, благодаря которым политика цен реализуется на практике. Как правило, стратегия ценообразования включает наиболее важные решения, имеющие долговременные туднообратимые последствия для предприятия.